[外贸会计实务教程]答读者问(二)

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《外贸会计实务教程》答读者问(二)

1.P43,请问两次短期借款计提的利息都是按8.26折算吗?

答:3月末汇率为RMB:USD=8.26 6月末汇率为RMB:USD=8.25。

实务中,短期外汇利息是一般是每季度第三个月付息,即计复利。利息的支付方式可用银行存款或增加外汇借款的方式支付。即:

借款分录:借:银行存款—外汇存款 USD500 000.00 8.26 4 130 000.00 贷:短期借款—外汇借款 USD500 000.00 8.26 4 130 000.00

1) 用银行存款方式支付利息的:

3月末,利息: USD500 000*2.4%*3/12=USD3 000.00

分录为: 借:财务费用—利息 24 780.00

贷:银行存款—外汇存款 USD3 000 8.26 24 780.00

6月末应付息额=USD500 000*2.4%*3/12=USD3 000.00

6月末应付本息=USD500 000+USD3 000=USD503 000.00

分录为: 借:财务费用—利息(USD3 000.00*8.25=RMB24 750.00) 24 750.00 借:短期借款—外汇借款 USD500 000.00 8.25 4 130 000.00 贷:银行存款—外汇存款 USD503 000.00 8.25 4 149 750.00 贷:汇兑损益 5 000.00

2) 用增加外汇借款方式支付利息的:

3月末,利息: USD500 000*2.4%*3/12=USD3 000.00

分录为: 借:财务费用—利息 24 780.00

贷:短期借款—外汇借款 USD3 000 8.26 24 780.00

6月末应付息额=USD503 000*2.4%*3/12=USD3 018.00

6月末应付本息=USD500 000+USD3 000+USD3 018.00=USD506 018.00

分录为: 借:财务费用—利息(USD3 018.00*8.25=RMB24 898.50) 24 898.50 借:短期借款—外汇借款 USD503 000.00 8.26 4 154 780.00 贷:银行存款—外汇存款 USD506 018.00 8.25 4 174 648.50 贷:汇兑损益 5 030.00

2.P83,请问支付I,F,C的正确方法是冲红,还是相反分录?

答:均可。一般是使用三栏式“收入”帐时用借方蓝字;使用并列式销售帐时用贷方红字。 支付I,F,C分录为:

借:主营业务收入—自营出口销售收入——G产品 USD428 8.28 3 543.84 贷:银行存款 USD428 8.28 3 543.84

或:贷:主营业务收入—自营出口销售收入——G产品 USD428 8.28 3 543.84(红字) 贷:银行存款 USD428 8.28 3 543.84

3.P86,国外退货寄售时,原应支付的佣金如何处理?在1中其应收帐款$8000已包含原应付佣金$320.

答:应相应调整销售收入(P87)。寄售成功后,再按寄售合同的约定冲减销售收入。

4.P112,例1,出口退税借方为应收帐款,而在例3中,则使用了应收补贴款,这两个科目在使用中有何不同,应以哪个为准?

答:见《外贸会计实务教程》答读者问(一)“答5”

5.P115,2(2)的会计实务具体该怎么操作,是否视同内销?

答:其中的退税和进项税额转出列入“应交税金——应交增值税(销项税额)”,但不能理解为“视同内销”。

分录为:

借:应收帐款—应收外汇帐款——XX

贷:主营业务收入—自营出口销售收入

借:主营业务成本—自营出口销售成本

贷:库存商品—库存出口商品—XX

借:应收出口退税(应退税部分,eg.9%)

借:主营业务成本—自营出口销售成本(进项税额转出部分,eg.8%) 贷:应交税金——应交增值税(销项税额,eg.17%)

6.P118,三季度会计分录是否应为

借:应收补贴款——就收出口退税 145800

应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 239000

贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 384800

答:因为二季度尚有162 200.00元未退到税,三季度一并抵扣。所以,三季度末应抵扣税额为162 200.00+384 800.00=547 000.00元,可抵扣税额为401 200.00元,应收退税额为 547 000.00-401 200.00=145 800.00元。分录为:

借:主营业务成本—自营出口销售成本 118 400

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 118 400

借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 401 200.00

贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 384 800.00

应收补贴款——应收出口退税 16 400.00

注意:解本题必须根据有关帐户余额做分录,否则极易出错。公式只能作为稽核的手段。

7.P161,(9)其手续费收入为其他业务收入,那由此产生的营业税,是否应该列入其他业务支出,而不应由主营业务税金及附加承担?

答:说得对。应入“其他业务支出”。

《〈企业会计准则第30号—财务报表列报〉应用指南》中,已将“主营业务收入”和“其他业务收入”合并为“营业收入”。《〈企业会计准则应用指南〉附录 会计科目和主要帐务处理》中,新设立的科目为“营业税金及附加”解决了此问题。

8.P180,(5)、(6)外贸公司以代理形式,收取手续费,为什么支付的运费由其收入中冲销,而不从应付生产企业的款项中扣减?

(5)的分录应改为:

借:应收帐款

贷:应付帐款——加工厂

(6)的分录改为:

借:应付帐款——加工厂

贷:银行存款

答:来料加工盈亏的核算,通过“其他业务收入”和“其他业务支出”科目,也可以仅通过“其他业务收入”科目,这样做,便于分析业务量及相关财务指标。

收取外商工缴费的分录为:

借:应收帐款—应收外汇帐款—XX

贷:其他业务收入—来料加工业务收入—XX

支付工厂工缴费和其他费用的分录为:

借:其他业务支出—来料加工业务支出—XX

贷:银行存款 / 应付帐款—应付国内帐款—加工厂

或: 借:其他业务收入—来料加工业务收入—XX

贷:银行存款 / 应付帐款—应付国内帐款—加工厂

注意:加工贸易的核算通过营业类科目,可反应出收入和成本的情况,便于财务分析。

9.P181,E支付境外运保费,是否该冲其他业务收入,而不能直接列作其他业务支出的费用? H结转付给加工厂的加工费与C中收购成品是否有冲突,一般而言,在购货款中应该也支付了加工费?

E分录应改为:

借:其他业务收入

贷:银行存款

H应为结转成本,支付外商来料款,分录改为:

借:其他业务支出

贷:库存商品

借:应付帐款——外商

贷:银行存款

答:提得太好了。我个人意见,即使是外商提供计价的设备,向工厂收费时,也通过销售类科目为好。

E分录可改为:

借:其他业务收入—来料加工业务收入—XX

贷:银行存款

H为结转成本,支付外商来料款,分录可改为:

借:其他业务支出—来料加工业务支出—XX

贷:库存商品—来料加工—XX

借:其他业务收入—来料加工业务收入—XX

贷:应收帐款—应收外汇帐款—XX

注:加工贸易与外商的往来帐,一般为“应收帐款—应收外汇帐款”。

附记:能与如此有水平的学员交流,是我的荣幸。我为你们骄傲。当然,以上解答仅供参考,发现说错的地方,一定要提醒我。希望以后能经常切磋。

祝大家取得好成绩!

XXJ 2007/11/27 匆匆

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