职业中专合作社会计备课--内部往来

课题：内部往来（重点内容**）

课型：新授、理论

课时： 2

教学目标：掌握农业合作社内部往来的核算教学重点：内部往来核算业务处理

教学环节与内容：

农业合作社一般分为营销型合作社和供给型合作社，现实中的合作社一般为两者的结合。以养殖合作社为例，他们统一采购饲料及药品，统一出售养殖产品。这些合作社社员之的业务产生的应收及应付款项通过内部往来核算。

一、“内部往来”科目介绍

1、本科目核算合作社与其成员的经济往来业务。

2、合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记 “现金”、“银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

3、合作社为其成员提供农业生产资料购买服务，按实际支付或应付的款项，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；按为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费，借记本科目，贷记“其他收入”等科目；收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

4、合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或协议约定的价格，借记“受托代销商品”等科目，贷记本科目。

5、本科目应按合作社成员设置明细科目，进行明细核算。

6、本科目下属各明细科目的期末借方余额合计数反映成员欠合作社的款项总额；期末贷方余额合计数反映合作社欠成员的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表“应收款项”反映；年末贷方余额合计数应在资产负债表“应付款项”反映。

二、业务举例

1、合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时

借：内部往来

贷：现金（银行存款）

2、收回应收款项和发生应付款项时

借：现金（银行存款）

贷：内部往来

3、合作社为其成员提供农业生产资料购买服务，按实际支付或应付的款项

借：内部往来

贷：现金

（银行存款）

（应付款）

4、按为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费借：内部往来

贷：其他收入等

5、收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时

借：现金（银行存款）

贷：内部往来

6、合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或约定的价格

借：受托代销商品

贷：内部往来

（本例中所用科目与工业企业财务会计所用科目不同，应予关注）

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