财务工作中出现失误及风险点总结0

财务工作中出现失误及风险点总结

第一种：会计工作中容易出现的失误及审核办法

一、 原始凭证容易出现的错误及审核

原始凭证的基本内容一般包括：凭证名称、接受公司名称或个人的名称、发生业务的内容，计量数量、单位、单价、金额，凭证填制的日期、经手人的签章、凭证 编号、凭证联次和其他发票应具有的附件等。 原始凭证应客观真实、合理合法，因为它直接关系到公司会计信息是否真实、可靠，也关系到我们工作的质量，影响到正确的计量和分析经营状况，所以原始发票是我们在做会计检查的时候应检查的第一个内容。公司原始发票的差错是导致会计核算中许多差错的源头。原始发票的差错一方面由于人为原因目的伪造导致，一方面也反映了公司内部的管理制度订立不够严格产生了漏洞。一个公司如果出现人为操作原始发票，会对社会和公司产生很大的危害，对财务人员来说，也是具有很大的风险的。

(一) 原始发票中的错误是多种多样的，在审核原始发票时应注意以下几个方面：

1.原始发票的抬头

注意原始凭证接受单位应属于陕西隆嘉电子工程有限公司或北京长城电子工程技术有限公司，避免个人开具的凭证计入公司账目和为其他单位开具的原始凭证计入自己单位。在该种情况下，根据客观性原则非本公司抬头的原始凭证是不能计入本公司业务内容的，除非有足够的证明，证实该原始凭证属于公司并且是可以入账的范围。对于我公司特殊情况，一定要确认业务发生属于隆嘉还是长城公司，因前期有经办人未分清两公司业务导致凭证接收单位出现张冠李戴，致使财务入账无法做到真实客观。还有个小问题，经办人员需要熟记公司名称避免公司名称中出现错别字或增减字，使得原始凭证与公司名称不符。

2.原始发票的日期

如果原始发票所记录的日期与报账日期或会计处理日期相距甚远，在公司日常的会计处理时这种现象一般是不允许出现的，如果出现，原因一般可能是由于人为调整公司损益，或是记账发生了错误。根据公司最新规定报销发票日期不得距离报账日期相差一周，如遇特殊情况需要特殊处理。

3.原始发票的数量或金额错误

原始发票中的有关数据发生错误，或金额大写与小写之间不一致，会导致公司账实不符。 可能出现情况：①数量与单价相乘与金额不符；②数量与实际数量不符；③分项金额与合计金额不符；④单位与实际核算单位不一致，需要换算后统一单位；⑤金额大小写不一致；⑥金额大写存在错别字；⑦原始发票金额与报销金额不相符。

4.原始发票书写错误

原始发票中书写不合乎有关记账规范要求，乱涂乱改，特别对一些重要的发票要素，

如金额、摘要、单位价格等采用挖、补、刮、擦等方法进行改错。凭证中的书写字迹不清，数目不详，内容不明。

(二) 原始凭证差错的审核

对原始凭证审核的主要目的是查堵防漏，防止由于原始凭证的问题导致整个系统的错误，也可以用抽查的方法来证实会计报表和账簿检查中发生的疑点。对原始凭证的检查可以采用顺查法的检查模式，也可以采用逆查法的形式。对原始凭证的常规检查的主要内容是：

1. 对其形式的分析审核

主要是审核原始凭证的编制是否符合制度与规定要求，用以查明原始凭证是否合规合法、有无伪造、弄虚作假。主要有：原始凭证所具备的要素是否齐备；原始凭证所填写的文字、数字是否清楚完整，更正方法是否符合规定，有无涂改、人为变造；原始凭证所办理的审批传递手续是否符合规定程序，有关人员是否全部正式签章，是否盖有财务章、发票章或公章戳记；自制原始凭证(包括证、券、单、表)是否连续编号，其存根与所开具的凭证是否一致；外来原始凭证是否属于符合国家法律规定的许可票证。

2. 对其内容的分析审核

即对原始凭证所反映的经济业务进行实质性检查。主要包括：经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致；经济业务的处理程序和手续是否按要求办理；对应当附有其他相关入库、出库及有关明细的其他凭证是否已经作为附件；有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为。

二、 记账凭证容易出现的错误及审核

记账凭证它可以将经济业务从原始状态过渡至会计账簿之中，起到了桥梁和传递作用。记账凭证的主要职能是反映经济业务活动在会计处理上所实行的方法(即会计分录)，明确会计处理责任。

(一) 记账凭证容易出现的错误

记账凭证的错误在许多方面与原始凭证有类似之处，记账凭证错误也可能是由于要素方面的错误，诸如日期错误、金额错误、计算错误、摘要错误、格式错误、编号错误等差错。但查账时更应当注意记账凭证错误的特点，找查其特殊之处。记账凭证的错误可能是来源于原始凭证，是原始凭证错误的继续，如我取得伪造的原始凭证，而对其真伪未能鉴别，将其填制记账凭证、登记入账；也可能是填制记账凭证时操作的差误，与原始凭证的正确性无关，如凭证制作时将有关经济业务的处理即会计分录作错，使之不能反映经济业务活动的本来面目等。

记账凭证常见的错误主要有：

1. 摘要记录错误。

记账凭证的摘要应当简要反应公司业务的基本情况，但避免过于简单，或者记

录反映的内容和形式不规范，不能最低限度地说明经济业务活动的情况；或者用语不准确，容易造成误解，或者文字说明词不达意，与实际情况相距甚远；或者让其空缺不写，给舞弊者造成可趁之机。由于我公司项目名称重复性较大，核算时需要具体项目名称故设计了项目报备号，使得业务发生项目与报备项目名称一致，保证项目核算准确性，故摘要须写明项目报备号，摘要报销内容必须与发票内容一致。

2. 科目运用错误。

没有正确运用有关会计科目，发生了性质运用错误(如将应收与应付、预收与预付、应收账款与其他应收款、应付账款与其他应付款、待摊与预提、虚账户与实账户、固定资产与低值易耗品混淆)、内容错误(将科目所包括的业务内容弄错，如混淆了银行支票、汇票和本票的区别，将银行汇票、本票列入银行存款之中，将销售费用列入财务费用或管理费用之中等)、对应关系错误(将科目借方与贷方关系列错，出现多借多贷或者其他对应关系不明的现象)等。

3. 凭证使用错误。

转账凭证用途不明，例如许多人认为转账凭证反映的是银行转账业务的一种，这是错误的理解，另外还有对从银行提取现金，错将银行与现金混淆，致使现金银行都无法正确真实反映。

4. 记账凭证无编号或者编号错误。

记账凭证经常涉及两份及以上的原始凭证，此时应对原始凭证进行编号，用序号区分表示所附的不同的原始凭证；对于同一份原始凭证需要编制多张记账凭证的也要按规定进行编号。 还要区分流字号与记字号凭证，分别计账。另外，由于公司的特殊性，隆嘉和长城记账凭证务必要分清楚，否则使得账务记录错误不能反映经济业务活动的本来面目。

5. 附件数量和金额错误。

记账凭证所附的原始凭证的张数和内容与记账凭证不符，或者各张原始凭证所记金额的合计数与记账凭证记录金额不符。

6. 印鉴错误。

对已入账记账凭证未加盖有关印章，或者加盖不全，使已入账的凭证与未入账凭证难以区分；有效的记账凭证与出错作废的凭证难以区分；记账凭证中没有记账、审核等人员的签章等，隆嘉业务与长城业务难以区分。

(二) 记账凭证的内容进行检查：

1. 记账凭证的基本要素是否完整，有无缺少或空白，主要是填制日期、编号、

业务内容摘要、附原始凭证张数、会计科目及其借贷方向，填制、出纳、

复核、会计主管人员的签章等是否清晰、准确。

2. 检查会计科目的运用是否符合经济业务的性质和内容，是否符合有关财务

制度和会计制度的规定，借贷方向与金额是否正确。

3. 检查记账凭证签章栏，各级负责人和有关经办人的签章是否齐备。

4. 复核记账凭证的各明细科目金额、合计金额是否正确，有无多计、少计和

误计。

5. 核对记账凭证与对应的账簿记录是否一致，有无出入和账证不符的情况。

6. 与所附的原始凭证核对，视其数量、金额、摘要等是否一致，有无证证不

符的现象。

三、 账簿常见错误及审核

账簿是集中反映会计信息的载体，是衔接会计凭证和会计报表的中间环节，因此对会计账簿的检查也就具有特殊意义。

(一) 会计账簿常见错误

会计账簿是记录和反映经济业务信息的主要载体，是经济凭证和财务报表之间的桥梁，其质量水平取决于凭证的质量，又决定了报表的质量，企事业单位会计核算的大量工作是集中并反映于会计账簿之中，因此对会计账簿进行分析检查是保证会计核算的质量，分析被查单位会计工作的水平的重要方面。

账簿表现的错弊虽然存在于账簿之中，但引发错弊的原因分布于会计核算各个方面，如会计凭证错弊、实物盘点错弊、财务人员之间交接错弊、会计工作操作错误和作假等等。掌握账簿分析的常见错弊旨在提示查账人员在查账工作时注意这些错误的类型，掌握其在账簿中的表现规律，提高发现错弊的敏锐性、及时性和准确性。

1. 账簿中常见错误

1) 账户设置错误。即账户的设置不符合有关本公司会计制度的规定，与

本单位的会计核算形式、记账方法不相适应，或者应该设置的账户未

设置，而不应设置的账户却重复设置，有关账簿组织不科学，有关人

员分工关系不明确。

2) 记账依据错误。即未根据经过审核的记账凭证从事记账业务，或者有

关记账凭证不合乎会计制度的要求，有关内部制度处于失控状态。

3) 账簿使用形式错误。即不是使用正式规范的账簿登记业务，而是以表

代账、以单代账，或者用其他簿籍代账，记账工具及其记录字体、数

据不规范。

4) 账簿启用、交接错误。即账簿启用和人员交接未办理必要的手续，在

账簿扉页上没有注明启用日期、有关人员姓名、账簿页数、使用期限

等，记账人员交接时无相应记录，造成记账工作不衔接。

5) 记账错误。主要指错记(将有关的记账要素，如数目、摘要等记录反

映错误，有关账户借贷方向颠倒，数字的位数倒错，小数点错误，计

算错误等)、重记(重复记账，一账两记或多记)、漏记(将业务记录遗

漏未记)、有关总账和明细账登记顺序和对应关系错误等。

6) 更账错误。即对发现的错误未按规范的更正方法进行改正，而是采用

非法形式，如：涂、挖、刮、补、化学药剂褪色等方法。

7) 有关账簿平衡关系破坏。即出现账证不符、账账不符、账表不符、账

实不符、账与其他有关资料记录不符。

8) 账簿保管错误。账簿的保管应按照会计档案管理办法进行，如未按管

理要求而致使就可能造成有关账簿保管不当、会计档案未建即有散

失，现存账簿查找困难，或者造成损坏、残缺、腐烂或丢失。

2. 账簿上常见的舞弊形式

1) 无据记账，凭空记账。即无记账凭证记账或者有凭证不记账，账簿中

所列的业务不是根据经审核无误的原始凭证或记账凭证逐笔登录，而

是虚列业务，将不存在业务登记入账(或假造记账凭证入账)，或者将

真实合法账簿记录采用倒轧的办法，依次推出所需的成本、收入和销

售数量，先编制会计报表，然后根据报表数来调节账目，拼凑凭证。

2) 计算机记账造假。在实现计算机会计核算的单位，利用计算机的知识

和经验，在系统程序中设置陷阱，或通过计算机系统本身制造假数据、

窜改数据等，以达到其非法目的，计算机舞弊随着计算机的普及运用

正在我国悄然兴起，它主要的作案手法是窜改程序、窜改输入、窜改

文件和非法操作等，其作假有技术含量，且较隐蔽，不留线索，较难

被发现和查处。

(二) 账簿常规审核的基本步骤及主要内容

1. 账簿检查的内容

1) 复核、验证有关账簿所记载的收、付、存的数额及其小计、合计数的

正确性。

2) 审查账簿的入账登记、过账、改账、结账等操作业务的规范性和合规

性，检查其账户对应关系的清晰性。

3) 对有关总账和明细账进行核对分析，保证账账相符。

4) 对账簿中记录业务发生的异常点进行重点检查，并根据异常情况和重

要错误的线索，进一步检查相应的会计凭证和实物，查明问题的原因

所在。

5) 将账簿检查过程中发现的问题进行归纳分类，收集有关证据数据，可

根据不同的性质，将账簿中发现的错误归为一类，将账簿中发现的舞

弊归为另一类，列出其造成的危害和影响，并将有关证据材料附于其

后。

2. 账簿检查的基本方法：会计人员对于会计账簿进行检查，可以采用顺查法

或是逆查法，因为账簿的检查处于会计资料审查分析的中间环节，可以作

为报表分析审查的深入和继续，也可以作为凭证检查的延伸和补充。 对账

簿分析检查可使用详查法，对账簿所记录的全部业务进行分析，也可以采

用抽查法，对其登记的业务进行部分检查。对账簿分析检查的具体方法有

多种形式，其常用的方法有： 复核法、审查法、核对法、核实法、调节法。。

3. 通常核对法分析检查的账簿内容有：

1) 记录之间的对比。核对凭证与账簿记录、账簿与账簿记录（总账与明

细账)、账与报表记录、账与卡、账与实之间的数额是否相符；

2) 账账之间的对比。核对总分类账借方余额账户的合计数同贷方余额账

户的合计数是否相符；

3) 账与账单的核对。如银行打印的对账单、客户认可的往来清单及函证

等，同本单位有关账目的数据是否相符；

4) 与其他业务部门的原始记录之间的核对。产成品入库记录、废次品记

录、考勤记录等同相应的账簿记录所反映的内容、数额是否相等；

核对销售合同、外加工合同、联营合同等所记载的内容与金额，同

有关账簿记录所反映的内容、金额是否相符。

4. 各种查账分析方法。包括账户分析法、比较分析法、比率分析法、相关分

析法、平衡分析法、分组分析法、因素分析法、推理分析法、图表分析法、

差额分析法、量本利分析法、价值分析法、预测分析法等也可以用来检查

账簿差错。

四、 会计报表常见错误及审核

(一) 会计报表常见错误

1. 会计报表的真实性、公允性

会计报表应该依据真实可靠的账簿资料来分析编制，所谓真实性是指会计核算资料必须反映所发生的经济业务，不得凭空编制会计报表，具体讲就是要求会计凭证真实记录经济业务，账簿反映凭证所记录的业务的内容，并在账表一致的基础上编制会计报表。在进行会计核算和编制会计报表过程中，会计人员必须实事求是，不得主观地估计有关数据，要有公允的立场，不得为迎合某一利益集团的偏好而人为地调整报表数据，不得对不同的会计报表使用人提供不同数据的报表资料，要做到客观公正；如果在检查过程中，发现会计资料不全或漏记、瞒记经济业务，账表、账证、账实不符，窜改凭证、账目或报表，会计处理不当等错弊，按会计法要求要

承担相应的法律责任。

2. 会计报表的合理性和有效性

检查人员应检查会计报表是否综合反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，其指标是否充分体现了公司经济活动的合理性和有效性，如果在检查过程中，发现公司对会计报表的编制不尽合理，或在会计报表所列示的经济指标中，反映出经济活动在某些管理方面存在薄弱环节，查账人员及时指出存在的问题，并适当提出改进建议。

3. 会计报表的规范性

即要求会计报表符合(公司会计准则)的规定，根据统一的格式填报，不遗漏项目；不得以计划数、估计数代替实际数，不得为编制会计报表而提前结账，各报表之间的指标要互相衔接，勾稽关系要清楚，做到账表相符，表表相符；会计报表，特别是对外会计报表的种类、格式和指标都要做到规范，要求口径一致，以便财务指标的汇总和比较；同时同公司前后期会计处理方法要保持一致，以保证会计报表资料的一贯性。如果会计处理方法发生变化，应在编表时在报表附注或财务状况说明书中说明变更的情况和原因，以及由此对有关财务指标的影响程度。会计报表应及时编制，并在规定时间内报出，报表应简明扼要，易于理解，便于使用。 会计报表检查的重点是指为实现报表检查的目标，有针对性地确定检查的重点及其主要内容。对会计报表的检查重点主要有两个方面，即会计报表的内在质量的检查，侧重于其合法性和真实性；另一是分析和评价性检查，侧重于其财务状况和经营成果的评价。

(二) 会计报表错误的审核

对会计报表的内在检查，主要通过以下三个方面的检查实现的：

1. 对会计报表进行常规性审查

主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序；各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全；报表的截止日期是否适当，资料来源是否可靠；报表内容是否完整；各项目数据如年初数和期末数及小计、合计、总计是否正确；对主要报表应逐一核对，其他报表一般可先核对总数，发现差错和可疑问题再进行具体核对，对发现的差错和不平衡现象必须查明原因，找出源头。

2. 对报表勾稽关系的审查

1) 各报表之间存在着一定的勾稽关系，包括主表与附表、主表与主表、

前期报表与本期报表、报表与计划、账簿之间等。对报表勾稽关系

的审查，可以进一步验证报表的正确性，研究公司资金运动的联系

和趋势。报表之间的勾稽关系主要表现为： 前期报表与本期报表的

关系，即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数，如

资产负债表的期初数等于上年度资产负债表的期末数；利润表的本

期报表中的累计数是上期报表的累计数加本期发生数。

2) 本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表中“资产+负债=

所有者权益”的平衡关系式等；利润表(也叫做损益表)中各利润关

系是按照报表所列示的加减关系得出的结果。

3) 主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中某些特定项目，

主表中某些项目是附表的计算结果，如：利润表(损益表)计算的净

利润等于利润分配表的净利润数。

4) 各类报表之间的勾稽关系，如在利润未作分配之前或非年末的资产负

债表中“未分配利润”的期末数与期初数之差等于与利润表(损益

表)的“净利润”等。

3. 对报表中有关内容的检查

对报表有关内容的检查是报表检查的核心，即对报表中有关数据进行审查分析，即验证报表中的数据是否真实正确地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量，并进一步观察公司经营活动的合规性、合法性和有效性。由于各种会计报表的性质不同，反映的内容不同，检查的内容和方法也不尽相同。如资产负债表是静态报表，反映某一时点的财务状况，它的资料来源主要来自资产负债和资本等账户。这类账户属于实账户，既有余额可供核算，又有实物可供盘点，还可以经过调查取证以及平衡分析、结构分析等，以证实报表数据的真实性；但损益表却不同，其性质属于动态报表，反映的是某一时期经营过程和结果，其资料来源于收入、成本费用等账户，一般无余额，也无实物可供盘点，往往需要通过计算、摊销、分配才能得出其报表项目数；所以对它们的检查应采用不同的方法，以取得检查的证据，取得检查成果。

(三) 报表检查的常见方法

1. 审阅检查

2. 计算复核

3. 相关数据核对

4. 分析法

第二种：日常工作中出现失误总结

一、 业务能力水平不足造成的失误

(一) 会计原理、原则运用错误。

这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如，对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产、负债、

所有者权益不真实；对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。

(二) 税务知识不全面、致使有些业务处理比较犹豫

由于经验不足，对税法、经济法的规章制度吃的还不够透彻，处理有些账务问题及经济业务时，有想法但不能确保毫无问题，有时因为自己的知识不够全面会提出比较幼稚的建议或意见，导致问题处理不及时不得当。

二、 由于疏忽造成的工作失误

(一) 记账错误。主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目。

错记了记账方向，错用了记账墨水（蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水），错记了金额等。

(二) 计算错误。主要表现为运用计算公式错误；选择计算方法错误；选定计量单位

错误，手下输入错误或点错键盘为及时发现等等。