20**年必修管理会计实践及应用案例

2016必修管理会计实践及应用案例 引言

2014年被业界称为管理会计元年，酝酿已久的推动我国管理会计发展的指导性文件在万众期待中隆重发布。《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》【财会〔2014〕27号】在阐述我国全面推进管理会计发展的重要性、紧迫性的基础上，给出了未来发展管理会计的指导思想、基本原则、主要目标以及任务、措施，标志着我国管理会计发展跃升到新的高度，承担着重要的历史使命，同时也给学界及实务界指明了方向，提出了要求。

2015年12月29日，关于征求《管理会计基本指引（征求意见稿）》意见的函下发，意味着《指导意见》中提出的构建管理会计基本指引工作的启动和落地，也表明我国推动管理会计发展的决心。在此背景下，我们会计界的专业实务人才有必要尽快掌握管理会计相关内容和发展动态，以提升管理会计能力，更好地为我国管理会计发展贡献力量。

目 录

管理会计与财务会计 管理会计实践应用领域 管理会计应用案例 当代管理会计应用基础 管理会计与财务会计 管理会计与财务会计大不同！ 1. 服务对象不同 财务会计：对外报告会计

主要服务股东、债权人、分析师等公司外部相关利益群体，提供其决策所需信息 管理会计：对内报告会计

主要服务于企业内部高、中、基层管理者，提供其决策支持信息。 2. 工作重点不同

财务会计：提供并解释历史信息，向后看

管理会计：提供信息用于预测前景、参与决策、控制当前、评价过去、规划未来 3. 程序和方法迥异

财务会计：按照会计准则和会计制度的规定，采用一系列标准化的程序和方法，提供固定格式的财务信息，可形象地看作“普通话”；

管理会计：在不同的企业会有不同的呈现模式和表象，具体程序和方法个性鲜明，类似“方言”； 4. 信息来源渠道不同 财务会计：信息来源于业务

管理会计：信息来源于财务会计信息和业务活动

从信息中汲取价值是（组织）获得优势的重要来源。

Y、 对 单选题：

在风险管理领域中，关于管理会计的说法不正确的是（ ）。 A、 风险管理识别、评估和对不确定做出反应的程序和过程

B、 风险管理可以帮助组织在执行战略过程中增加成功率，减少失败率，消减不确定性，满足利益相关者的预期

C、 管理会计在风险管理领域对识别风险、衡量风险、提出风险管理策略有很大的贡献 D、 管理会计在风险管理领域对识别风险、衡量风险、提出风险管理策略几乎没有贡献

管理会计实践应用案例 实践一： 成本管理案例 成本管理是企业管理永恒的主题

上世纪80年代，国内企业从美国引入本量利分析方法，对降低成本起到很好的推动作用。 当前形势下，成本管理不再是简单的降低成本，而是要促进企业提升核心竞争力和价值创造能力，因此成本管理进入战略成本管理时代。

战略成本管理是从战略的高度对企业的成本行为及成本结构进行分析，为管理决策服务，形成竞争优势。

D

战略成本管理

实现“事前预测分析—事中预算控制—事后核算评价”相结合 实现技术与经济的结合 实现成本管理与价值创造相结合

深南电路战略成本管理案例

深南电路公司成立于1984年，高新技术企业，主要从事高端印制电路板研发和生产。2009年公司面临严峻经营环境，主要受金融危机的负面影响，订单严重萎缩；同行纷纷关厂、裁员并不惜一切代价抢占订单；多类产品低于成本接单，个别甚至低于材料成本。。。

深南电路采取“保增长、拓业务、鼓干劲、练内功、降成本”的举措，建立了以战略成本管理为核心的卓越运营模式，明确总经理挂帅，分工明确的公司成本管理组织架构，并在各项工作中成立“疯狂成本控制”团队、流程优化、跨部门合作、网上竞价、降低隐形质量成本、降低融资费用等创新性成本管理实践。

一是降低采购成本，采购成本平均下降18%；

二是降低质量成本，将百元报废成本降低至1.2元，减少质量损失1400多万； 三是降低流程成本，单位流程成本从年初的700元/平米降低至500元/平米； 四是降低项目成本，全年节约4000多万元；

五是降低费用，全面期间费用率同比降低2个百分点，减少费用2000多万元 A电子公司运用ABCM管理的效果 1.产品利润精细化管理； 2.顾客利润精细化管理； 3.员工绩效精细化管理；

产品面报表---产品损益表

产品面报表---产品成本表

产品面报表---产品作业成本表

顾客面报表---客户损益表

顾客面报表---

客户成本表

员工面报表---员工产能利用率表

员工面报表---国外业务人员利润贡献率表

员工面报表---国内业务人员利润贡献率表

实践二： 预算管理案例

全面预算是企业战略落地的阶梯。

实现5年预算的年度滚动调整，每年8月开始，二上二下

---- 波音公司

波音公司预算编制与预算执行全过程

◆ 波音公司以销售预算为起点，销售预算以订单为基础，波音公司2016年

实现1000亿美元的销售收入，787、777订单已经排到2020年和2018年。

大冶有色预算管理实践---“五特色”全面预算管理

大冶有色在全面预算管理体系建设中取得显著成效：近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子公司2014年成本同比下降4%-6%。

“五特色”即五举措：

1.公司、厂矿两层面建立公司预测和年度预算的双闭环预算管理体系；

2.预算主体延伸至班组，实现预算控制真正从作业开始，效果显著；

3.实行定额管理：建立了涵盖1235项的定额库，作为公司预测、年度预算、成本管控的基础；

4.推行对标管理：寻找短板，树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到；

5.实行超利分成的预算考核制度，实现将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。

上汽集团“人人成为管理者”全面预算管理

上汽集团通过应用“人人成为管理者”的全面预算管理方法，帮助集团合理制定经营目标并在运营中有效执行提供了坚实基础。

“人人成为管理者”全面预算管理

四个特点：

1.管理层重视，专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作；

2.推行“人人成为管理者”的理念，实现真正意义的全面预算：将每个员工或若干员工组成基准预算单位，设定为独立核算的“经营体”，将核算单位分解细化为企业相关管理资源或技术资源的最小单位；

3.始终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的经营实质；

4.全面预算管理信息化

小结

全面预算以价值增值为导向，关注重点是企业资源的获取与配置。

判断题：

战略成本管理可以实现“事前预测分析—事中预算控制—事后核算评价”相结合。

Y、 对

多选题：

下列关于全面预算的说法正确的是（ ）。

A、 全面预算以价值增值为导向

B、 全面预算的关注重点包括企业资源的获取 C

、 全面预算的关注重点包括企业资源的配置

D、 全面预算的关注重点不包括企业资源的配置

A

实践三： 业绩评价实践案例

大华股份业绩评价创新---“奖金K值模型”

浙江大华技术股份有限公司是一家服务型企业，为提高公司运营效率，激励员工，大华股份围绕奖金分配问题设计了全面的奖金考核体系，称之“奖金K值模型”，收到显著成效。 B C

大华股份业绩评价创新---“奖金K值模型”

K值是一个基于多指标模型计算的综合值：“销售额”“销售毛利率”“销售回款”“费用控制率”“应收账款周转率”等关键效益指标

K值模型架构如下：

K=计划完成额 ÷ 实际完成额

计划完成额=年计划标准销售额×60%+（本年销售计划回款+历史应收款） ÷ 1.17 × 40% 计划标准销售额 =∑各产品线销售额×各产品线毛利率÷标准销售毛利率

实际完成额=年实际标准销售额×60% + 年实际回款额÷ 1.17 × 40%

当代管理会计应用基础

重塑理念，重建能力

管理会计工作思路

优化财务核算模式

企业信息化建设

判断题：

管理会计的工作领域包括成本管理。

Y、 对

练习题