中职院校财务内部控制存在问题论文

浅析中职院校财务内部控制存在的问题及对策

【摘要】随着各级财政相继推行部门预算和国库集中支付改革，建立健全中职院校财务内部控制制度势在必行。本文拟对我国中职院校财务内部控制存在的问题作出分析，并提出相应的解决对策。

【关键词】中职院校；财务管理；内部控制

随着我国职业教育的发展，中职院校办学模式越来越多样化、经济活动也越来越复杂化；同时，各级财政相继推行部门预算和国库集中支付改革，引起了财政预算管理和事业单位财务管理的重大变革。但目前我国中职院校在财务管理方面普遍存在意识薄弱、观念落后、管理方法陈旧等问题。如何采用科学手段，加强中职院校财务管理，规范资金使用，建立健全院校内部控制制度就显得尤为重要，而且势在必行。根据这一情况，笔者拟就我国中职院校财务内部控制存在的问题做如下分析，并针对这些问题提出解决对策。

一、中职院校财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制环境弱化，内控意识不足，重视程度不够 主要表现在以下几方面：第一，就目前情况而言，我国中职院校校级领导多是由教师成长起来的，他们在专业学科方面知识全面、经验丰富，但对中职院校经营管理方面的知识却相对欠缺，对财务内部控制方面知识也了解不多，以至于内控意识淡薄，重视程度不够，难以建立完善的校内财务管理内控制度。第二，部分中职院校财务人员业务素质不高，责任心不强，甚至认为领导说的就是依据，不能有效监督。更有甚者，有的还违反财务管理规定，由非专业教

师兼任财务工作。第三，有的院校财务管理制度不健全，由于重视不够，就算制定了制度，也是一纸空文，毫无执行力度。

（二）财务制度不完善，内控体系不合理，存在以下问题

1、由于编制有限、人员紧张等原因，部分院校财务存在业务交叉、一人多岗、不相容岗位兼职等现象。在管理上，缺乏明确的财务岗位责任制，对财务人员的职责分工、权限设置不明确。

2、许多业务都是按照惯例办理，没有相应的制度保证，随意性较大。有的虽然有相关内部制度，但也存在陈旧、不完整，与各科室部门之间的制度规定不相协调配套，难以形成制约机制等问题。

3、许多院校还沿袭着中、小学的管理模式，财务附属于后勤或者总务部门，缺乏独立性，使会计的审核监督职能流于形式，不能发挥财务应有的管理职能。

4、大多数院校没有独立的内部审计机构，或内部审计机构形同虚设，对财务工作和经济活动起不到监督作用。

（三）预算编制不科学，执行缺乏应有的约束力和严肃性

中职院校的预算编制工作是学校财务管理工作的重要组成部分，但许多院校都没有科学的预算管理观念，预算编制工作未能引起校领导的足够重视，未进行全员预算。据笔者了解，有的院校在编制预算的时候，对项目的安排不切实际、依据不充分、预算不具体；在项目支出的细化程度、基本支出定额定制的科学性方面做得还不够。有的仅仅是为了满足主管部门或财政部门的需要，使预算流于形式、缺乏预算的刚性约束。在预算执行过程中，年度预算调整变

动情况时有发生；各项费用没按照预算安排支出，，随意扩大开支范围、提高开支标准、以及决算与预算脱离，致使预算执行情况不能正确反映，无法体现预算的计划控制作用。

（四）现行中职学校会计存在制度性的缺陷

以收付实现制为记帐基础的中职学校会计核算制度不进行成本核算，因而无法计算统计行政成本，也无法评价资金使用效益。同时，收支全部采用收付实现制，导致会计信息失真。比如，学校开学的时候，一些学生不能按时缴纳学杂费，拖欠到第二年缴交，这部分欠交的学费未在当年确认为应收债权，虚减了资产。再如，有些基建项目已建成投入使用若干年，由于未办理竣工决算手续而无法转为固定资产，长期挂在往来账上，使学校固定资产账面价值明显不实。特别是固定资产价值体现不准确，现行学校财务制度规定，固定资产不计提折旧，从入账之日起即以原值体现在报表上，无法反映其净值和新旧状况，导致资产虚增。一旦需要更新或报废，由于缺乏可靠的依据，往往凭主观判断，要么提前报废造成资产的浪费和流失，要么因经费紧张或者为满足指标需要，对应报废的资产不予报废。由于缺乏高质量的会计信息，加大了中职学校财务内部控制的难度。

二、加强中职学校财务内部控制的对策

（一）强化单位领导内控意识和相关人员职业道德，提高其专业技能水平

我国《会计法》和《内部控制基本规范》明确规定：单位负责人

是单位会计工作的第一负责人，对本单位会计信息的真实性、完整性以及内部控制知道的合理性、有效性负主要责任。各中职院校领导应认真学习相关政策法规，树立校负责人对会计工作和内部制度建设的“第一责任主体”意识，加强内控制度建设。校级财务人员、财务管理人员及内部审计人员应由具有专业知识和资质的会计从业人员担任。各院校还应加强对财务人员的后续培训，加强财务人员队伍建设，要以各种形式努力提高财务人员业务素质、政策水平以及职业道德水平。同时，财务人员还应该掌握岗位所需的财务内部控制知识，能正确应用内部控制方法实现学校的控制目标，这是实现院校内部控制的重要保证。

（二）完善制度，建全内部控制体系

院校内财务制度的建设，主要从制定以下几个方面制度着手：第一，综合性管理制度，如制定完善的《财务人员职业道德规范》、《财务管理制度》、《会计管理工作职责》等。第二，单项管理制度，如《固定资产管理办法》、《专项资金管理办法》、《业务招待费管理办法》、《办公费管理办法》等等。第三，相关性的管理制度，如《合同管理办法》、《采购程序》、《车辆管理办法》等等。通过这些制度，从单位内部建立起有效的约束机制，做到有章可循，确保日常财务工作制度化、规范化。并严格按照制度办事，以堵塞漏洞，节约资金。

在建立建全制度的同时，还应科学合理设置内部控制体系。首先，财务部门应该有相对的独立性，一方面，学校的内部的各项控制措

施要通过财务人员的日常工作得以贯彻；另一方面，财务人员承担着监督学校管理者及其他参与管理活动人员执行财务控制规范的职责，所以财务部门和财务人员必须具备独立性，应与学校其他科室部门具有相同行政地位，才能更好履行监督职能。其次，设立独立的内部审计机构。内部审计机构是院校内部财务控制的重要组成部分，学校应授予内部审计机构适当权利，以确保其独立履行审计职责，更好对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，以及对会计相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，进行检查、监督和评价。

（三）预算编制科学化，严格预算执行控制

改变长期以来实行增量预算的老办法，实行零基预算，科学地细化预算编制。在校长领导下成立预算编制小组，认真研究办学成本与学生数量之间的关系，组织各部门和教学部对学校重大收支进行预测、研究、协调。在编制过程中，要本着优先保障基本支出，贯彻统筹兼顾、量入为出、留有余地的方针。坚持存量保稳定、增量促发展的原则，整合财力资源，优化配置结构。学校预算一经确定，就成为全校财务工作的“指挥棒”，各职能部门应紧紧围绕预算指标，对预算内业务实行自主确定执行，落实到岗位、落实到人，并承担相应责任。为增加预算的刚性和有效性，非经规定程序，任何人和部门都无权调整预算。

（四）会计制度引入权责发生制核算

根据职业教育发展的客观现实，中职学校在遵循《事业单位财务

制度》的同时，应建立成本核算机制。学校在会计核算实行收付实现制的同时，根据学校内部的核算和管理的需要，对某些特定事项采用权责发生制为核算基础来弥补收付实现制的缺陷。在引入权责发生制应注意以下点：

1、按照资金性质分类。中职学校收入分为财政性资金和非财政性资金收入。学校取得的财政拨款和收取的学杂费等事业性收费，均属于财政性资金。为了便于财务会计体系与预算会计体系的衔接，可以按照国家预算管理要求采用收付实现制确认收入。而对需要缴交所得税的经营收入等非财政性资金收入，其收益期可能（下转第240页）（上接第218页）超过一个自然年度，但资金可能一次性到位。对于非财政性资金，应当根据合同规定或按照配比原则，以权责发生制为基础确认收入。

2、基建纳入学校财务。长期以来，中职学校基建账游离于财务账之外，造成一个会计主体有两套账务，两套报表，使得基建资金的拨款与现行财政体制改革发生冲突。相关职能部门不能完整、准确地掌握学校财务信息。把基建纳入学校财务管理才更加有利于了解学校财务情况，追踪资金绩效，或检查监督执行情况、加强管理。

3、实行固定资产折旧制度。实操能力是中职学校培养学生的重点。为了提供各种职业技能培训，学校必然会加大教学设备的投入，以满足职业教育的需要。加强学校固定资产的核算和管理，是财务活动的重要组成部分。学校财务在对固定资产核算时，固定资产分类

核算应与资产管理部门一致，其分类标准也应与资产管理部门的分类标准保持一致。应增设“累计折旧”、取消“固定基金”科目。以正确反映固定资产的净值。固定资产的有关核算应反映学校清理固定资产的净损益，分别转入其他支出和其他收入。建立折旧制度是防止学校国有资产流失的重大措施，以提取折旧费的形式既能使学校投入的国有资产保值，又能保证会计信息的更真实和完整。 参考文献：

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作者简介：姜庆，女，经济师，现供职于河源理工学校总务科。