主要税种税率表

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类

1.税收的概念

税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。

2.税收的作用

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段

（3）税收具有维护国家政权的作用

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

（二）税收的特征

1.强制性

2.无偿性

3.固定性

固定性，是指国家通过法律形式和税收制度预先规定每一种税的课税对象、纳税人、税率和征税标准等，征纳双方都必须共同遵守。固定性体现在两个方面：一是按照法定标准征收，二是连续征收。

（三）税收的分类

税收的分类

分类标准 类型

流转税

类

所得税

类

征税对象 财产税

类

资源税

类

行为税

类

征收管理的分

工体系 代表税种 增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、城镇土地使用税 印花税、屠宰税 工商税增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城类 市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税

关税类

中央税 进出口关税（海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税） 关税、消费税

营业税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 地方税 收征收权限和

收入支配权限 中央地

方共享

税

计税标准 从价税 增值税、印花税、资源税等 增值税、营业税、房产税

从量税

复合税

资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等 消费税中的卷烟、白酒等 【例题·多选题】下列属于流转税类的有（ ）。 A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.资源税 『正确答案』ABC 【例题·多选题】按税收管理权限的不同，可将税种划分为（ ）。 A.中央税 B.地方税 C.中央和地方共享税 D.所得税 『正确答案』ABC

二、税法及构成要素

（一）税收与税法的关系

1.税法的概念

税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

2.税收与税法的关系

税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。

（二）税法的分类

1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

（1）税收实体法

收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。

（2）税收程序法

税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。如《中华人民共和国税收征收管理法》等。

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。

3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

（1）税收法律指由全国人大及其常委会依据法律程序制定的税收法律规范。如《中华人民共和国企业所得税法》。由全国人大及其常委会授权国务院制定的税收法律规范具有税收法律的效力。如《中华人民共和国增值税暂行条例》。

税收法律的效力低于宪法而高于其他级次税法。

（2）税收行政法规指国务院根据其职权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的税收法律规范。如《税收征收管理法实施细则》。部分地方的人大及其常委会可以制定地方性税收法规，在本地方范围内有效。

税收行政法规的效力低于税收法律。

（3）税收规章指财政部、国家税务总局等国务院所属部委根据法律、税收行政法规，在本部门权限内按照规定程序制定的税收法律规范，也称部门规章。如《税务代理试行办法》。

省级人民政府在其职权内，根据法律、税收行政法规，按照规定程序制定的税收法律规范称为税收地方规章。

（4）税收规范性文件是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

【例题·多选题】下列税法中不属于税收程序法的有（ ）

A.《中华人民共和国营业税条例》 B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国增值税条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例》 『正确答案』ACD

『答案解析』ACD属于税收实体法。