关于推行责任会计制度的通知

关于推行责任会计制度的通知

为适应邮政专业化经营需要，进一步完善企业财务管理体系，融合全面预算管理和绩效管理系统，深入推进责任中心损益核算，促进企业科学发展、有效发展，市局决定建立健全责任会计制度。现将有关事项要求如下：

一、责任会计是在分权管理条件下，为适应经济责任制的要求，在企业内部建立若干责任单位，并对它们分工负责的经济活动进行规划、控制、考核与业绩评价的一整套会计制度，是管理会计的一个分支。

二、责任会计工作程序：

（一）划分责任中心，确定责任范围

责任中心是承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部（责任）单位。根据我局实际，专业局、营业分局、支局所是收入中心，网运部门、信息技术部门和职能部门是成本中心，市局、县市局是自然利润中心，按责任中心损益核算确定的专业责任主体是人为利润中心。为明晰市县局内设机构职责履行情况和效益大小，划小核算单元，落实财务管理责任，市局逐步将收入中心和成本中心提升为人为利润中心。

（二）编制责任预算，确定责任目标

企业根据年度经营整体目标，分解下达各责任单位收入、成本预算，即编制责任预算。市局整合企业目标管理和

计划系统，层层分解目标任务，建立有机联系、层次分明、责任到人的预算指标体系。

（三）编制业绩报告，进行业绩考核

企业建立日常记录、计算和积累责任预算执行情况的信息跟踪系统，编制业绩报告，用实际完成的责任指标值与计划责任指标值进行比较，对各责任中心的业绩进行评价，并通过信息反馈，控制和调节经营活动以保证企业总体目标的实现。市局引入作业成本思路，根据成本动因将各类共同费用分解至责任单位，推进单机、单车、岗位环节核算，逐步反映各专业、各网点、各部门、各个岗位的经营效益。

三、责任会计遵循的原则

（一）一致性原则。各责任单位的工作目标与企业整体工作目标应保持一致。

（二）可控性原则。每个责任中心只能对其责权范围内可以控制的收入、成本、利润和资金负责。

（三）等价交换原则。责任主体之间相互提供资金或劳务，要进行有价结算，对相互承担的责任成本进行结转，实现清晰完整地反映责任单位的责任。

（四）责、权、利相结合的原则。企业为每个责任中心，每笔收支和每项消耗定额确定具体的负责人，同时，赋予责任者与其职责范围大小相适应的权力，并规定出相应的业绩考核标准。

（五）反馈性原则。各责任中心在执行责任预算过程中，要及时、准确地计量、记录、计算、报告经济活动和责任履行情况的信息，以促进企业目标的顺利实现。

四、责任会计核算

责任会计核算以市局责任中心损益核算方案为依据，通过细化核算对象、完善内部转移价格、建立多层次管理报告体系等手段进一步算清专业帐、单位帐，推进财务精细化管理。

（一）建立单轨制、双轨制并行的责任会计核算体系。结合邮政财务管理信息系统要求，通过设臵部门档案、责任中心档案等辅助核算手段将责任会计核算纳入现行财务核算体系之中，即单轨制核算方法。对核算工作量大，不便使用财务系统核算的，通过登记辅助账簿、制作费用分摊表、整理业务信息系统数据等方式，建立相对独立的责任会计体系，进行责任收入、责任成本、责任利润等方面的核算。

（二）费用主控部门应按责任单位分解费用预算，按费用发生单位核算各责任单位费用，并监控预算执行情况，按季向财务部门上报预算比较分析表。人力资源部门负责将人工成本分解至各责任单位，建立人工成本分析模型，监测人工成本与总成本、销售收入的比例变动，促进用工节约。办公室负责将通信费、书报费、车辆相关费用、会议费分解至各责任单位，推进单车成本核算，探索文印有偿使用制度，

降低办公费用。信息技术部门负责将设备维修费、电路租费分解至各责任单位，逐步按提供劳务量将全部维修成本（含技术人员人工成本）转移到使用单位。物业管理部门逐步将水电费、物业费、低耗品等费用分解至各责任单位，准确测量各责任单位房产占用面积，调查占用房产市场价格，为房屋折旧和税费分摊提供依据。

（三）建立责任主体相互提供劳务的价格结算体系。结合责任中心损益核算方案结算价格、速递物流一体化改革方案代理结算价格、市场价格等补充完善内部市场价格体系，逐步核算网运部门、信息技术部门的投入产出，调动后台支撑部门服务经营、降本增效的积极性。按照有偿使用原则，逐步将市局邮区中心局运行成本分摊到各县（市）局、各专业。

（四）适应财务改革需要，探索实行全网利润核算，在运费结算基础上，尝试核算分拣封发环节、投递环节的结算收入和成本，进一步算清普遍服务成本，为准确反映各单位经营管理业绩提供会计信息。

（五）完善企业财务分析通报体系，拓宽分析通报范围，促进信息共享和增值。财务部门在开展传统财务会计分析的同时，重点加强预测决策性、专题性财务分析报告，满足企业管理对多层次、综合性会计信息需要。试行财务部门与责任单位一同依据责任会计记录编制反映责任预算执行情况

的责任报告，揭示责任预算与实际执行差异，推动“算账经营”落地。

五、责任中心业绩考核

业绩考核根据不同责任中心的特点进行，以平衡计分卡理论为指导，以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，考核各责任中心工作成果，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算。

（一）收入中心业绩考核

根据收入中心职责，对收入中心的考核指标主要有：收入预算完成率、营收资金回笼率两项。

（二）成本中心业绩考核

成本中心对可控成本承担责任，对成本中心的考核指标包括成本（费用）变动额和变动率两个指标，其计算公式为： 成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用）

成本（费用）变动率=成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）*100%

在进行成本中心考核时，如果预算业务量与实际不一致，应按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后，再按上述指标计算。

（三）利润中心业绩考核

利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本或共同成

本时，其考核指标是利润中心边际贡献总额。利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本，并采用变动成本法计算成本时，其考核指标包括：利润中心边际贡献总额；利润中心负责人可控利润总额；利润中心可控利润总额等。

利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额

利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本

利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本

市局财务部门逐步推进责任中心考核指标的计算、通报和考评工作，强化财务成本控制。

六、市局各部室、各专业，各县市局根据本通知要求，在财务部门的统一指导下，完善内部处理程序，进一步发挥财务信息对企业管理和营销工作的指导作用，推动“二次创业”目标的全面完成。