20**年自考中国税制考点:现代西方税收原则

2015年自考中国税制考点：现代西方税收原则

现代西方税收原则

（一）效率原则

税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。

1.尽量缩小纳税人的超额负担。

2.尽量降低征收费用。

在征税过程中，税务部门要支出税务人员的工资，要耗费办公费等各种相关费用，称之为“税务行政费用”；对纳税人来讲，纳税人围绕如何纳税，纳多少税，要花费大量的人力、财力，称之为“执行费用”。税收效率原则要求征纳双方花费的费用尽量地小，从而增加税收的实际收入数量。

（二）公平原则

税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平。

横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。

纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。

税收的公平原则与效率原则是一对矛盾。公平原则强调量能负担，可能干扰生产和消费决策，影响经济发展，破坏税收效率；而效率原则强调税收应尽量避免对经济产生干扰，实现资源有效配置和经济增长，这就有可能拉开贫富差距，从而破坏公平原则。处理好公平与效率之间的矛盾时，要兼顾公平的需要和效率的提高，即要考虑经济的稳定发展，又要考虑到贫富差距不能过分拉大，不能片面追求效率或片面追求公平，或侧重公平、兼顾效率，或侧重效率、兼顾公平，应该根据各国国情来决定。

（三）稳定原则

税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋向稳定。具体来说，税收可以通过两个方面的作用来达到经济稳定。

1.“内在稳定器”作用

它是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。它不需要政府随时作出判断和采取措施，就能收到自行稳定经济的效果。

2.“相机抉择”作用

又称“人为稳定器”作用，是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

总的来看，当经济不景气时，应实行减税政策，以鼓励投资，稳定就业水平；当经济过度繁荣时，则应提高税率，防止私人资金的过度投资，爆发危机。西方学者提出的现代税收原则，主要基于凯恩斯主义的经济学说和社会经济福利学派的经济思想。

20**年自考中国税制考点:现代西方税收原则

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