会计从业资格考试难点练习

会计基础练习

一、某企业从2007年年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例4%。当年应收账款账面余额为借方80万，2008年核销坏账损失6万元，2008年末营收账款账面余额为140万元，；2009年重新收回以往已核销坏账2万元，2009年末应收账款账面余额为20万元。 要求：

1.计算2007-2009年各年末应提（冲销）坏账准备金额。

2.编制提取坏账准备、核销坏账损失，重新收回坏账的会计分录。

2007年：

提取坏账准备=80*4%=3.2 借：资产减值损失 3.2 贷：坏账准备 3.2 2008年：

借: 坏账准备 6 贷：应收账款 6

提取坏账准备=140*4%+2.8= 8.4 借：资产减值损失 8.4 贷：坏账准备 8.4 2009年

借: 应收账款 2 贷：坏账准备 2 借: 银行存款 2

贷：应收账款 2

提取坏账准备=20*4%-7.6=-6.8 借: 坏账准备 6.8 贷：资产减值损失 6.8

二、某企业2010年年末损益类账户结转前的余额如下：（单位：万元）

主营业务收入 220（贷） 主营业务成本 150（借） 营业税金及附加 20（借） 其他业务收入 50（贷） 其他业务成本 10（借） 管理费用 15（借） 财务费用 5（借） 销售费用 5（借） 投资收益 5（借） 所得税费用 15（借） 要求：

1.结转所有损益类账户，结转“本年利润”账户。

2.根据企业实现净利润，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%比例提取任意盈余公积，决定将其中20万元向投资者分配利润。编制相关会计分录。(“利润分配”和“盈余公积”科目写出二级科目)（注意主要写二级科目的账户：应交税费、交易性金融资产、利润分配）

3.假定企业年初未分配利润为50万元，计算年末未分配利润。

1.结转所有损益类账户，结转“本年利润”账户。 借：主营业务收入 220

其他业务收入 50 贷：本年利润 270 借：本年利润 225

贷：主营业务成本 150

营业税金及附加 20 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用

10 15 5 5

投资收益 5

所得税费用 15

净利润=270-225=45

2.根据企业实现净利润，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%比例提取任意盈余公积，决定将其中20万元向投资者分配利润。编制相关会计分录。(“利润分配”和“盈余公积”科目写出二级科目)

借：利润分配——提取法定盈余公积 4.5

——提取任意盈余公积 9

——应付利润 20

贷：盈余公积——提取法定盈余公积 4.5

——提取任意盈余公积 9

应付利润 20

3.假定企业年初未分配利润为50万元，计算年末未分配利润。

年末未分配利润=50+45-4.5-9-20=71.5

三、甲企业为一般纳税企业，适用增值税税率17%。2010年6月销售20000件，每件商品标价10元（不含增值税），每件商品的销售成本为6元。由于是成批销售，甲企业为购货方提供了10%的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。6月底，收到全部货款和税款。7月，购货方发现商品严重质量问题，按合同约定将货物全部退回甲企业，甲企业验收商品后退回货款，并向购货方开具了增值税红字发票。编制销售商品、结转销售成本、收到货款、销货退回的会计分录。(区别现金折扣和销售折让的业务)

2010年6月销售

借：应收账款 210600

贷：主营业务收入 180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000

6月底收回货款

借：银行存款 210600 贷：应收账款 210600

7月退货

借：主营业务收入 180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600 贷：银行存款 210600 借：库存商品 120000 贷：主营业务成本 120000

四、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款（含税）为61800元，增值税的征收率为3%，款项已经存入银行。（注意小规模纳税企业增值税计算和增值税的写法）

不含税销售额=61800/（1+3%）=60000 销项税=60000*3%=1800 借：银行存款 61800

贷：主营业务收入 60000

应交税费——应交增值税 1800

五、甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务：（注意核算过程，最终关于投资产生的所有投资损益，必须都计入了“投资收益”账户，“公允价值变动损益”账户最后为0）

（1）2009年9月，委托证券公司购入上市公司股票5000股，买价为每股12元，支付相关交易费用1300元。

（2）2009年12月31日，该股票的每股收盘价为11元。 （3）2010年2月，出售该股票，收入款项50000元存入银行。 编制相关会计分录。

（1）2009年9月购入上市公司股票

借：交易性金融资产——成本 60000

贷：其他货币资金——存出投资款 60000 借：投资收益 1300 贷：其他货币资金——存储投资款 1300

（2）2009年12月31日期末计量 借：公允价值变动损益 5000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 5000

（3）2010年2月，出售该股票

借：银行存款 50000 交易性金融资产——公允价值变动 5000 投资收益 5000 贷：交易性金融资产——成本 60000 同时：

借：投资收益 5000 贷：公允价值变动损益 5000

六、企业将250000元汇往上海成立采购专户。通过该账户支付材料价款200000元，增值税34000元，采购结束，将多余外埠存款转回北京的开户银行。编制开立采购专户，支付货款和将余款转回的会计分录。（注意各种票据不同的账户记录，采购时：银行本票、银行汇票、外埠存款用“其他货币资金”；商业汇票用“应付票据”；销售时：商业汇票用“应收票据”。） 1. 成立采购专户

借：其他货币资金——外埠存款250000 贷：银行存款 250000

2.支付材料购买款

借：材料采购（在途物资） 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000

贷：其他货币资金——外埠存款 234000

3.余款转回

借：银行存款 16000 贷：其他货币资金——外埠存款 16000

七、企业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明设备买价50000元，增值税8500元，支付运费1000元、支付安装费3000元，设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。（注意区分需要安装和不需安装的核算方法，不需安装计入“固定资产”，需要安装先计入“在建工程”账户，安装完毕转入“固定资产”）

1. 购入需要安装的设备

借：在建工程 51000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 2.支付运费、支付安装费 借：在建工程 3000 贷：银行存款 4000

3.设备安装完毕投入使用 借：固定资产 54000 贷：在建工程 54000

八、企业运输汽车一辆，原价15万元，已提折旧50000元，在事故中报废，收回过失人赔款2万元，保险公司应赔偿50000元，卡车残料变价收入3000元。编制设备转入清理，收到赔款，计算保险公司赔款、取得变价收入和结转净损益的会计分录。（掌握过程，关键最后结转容易出错）

1.转入清理

借：固定资产清理 100000 累计折旧 50000

贷：固定资产 150000

2. 收回过失人赔款

借：银行存款 20000 贷：固定资产清理 20000

3. 计算保险公司应赔偿金额 借：其他应收款 50000 贷：固定资产清理 50000

4. 卡车残料变价收入 借：银行存款 3000

贷：固定资产清理 3000

5.结转净损益

借：营业外支出 27000 贷：固定资产清理 27000

九、（1）企业本月应付职工薪酬总额552000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资320000元，车间管理人员工资70000元，企业行政管理部门人员工资60400元，医务人员工资11600元，在建工程人员工资30000元，专设销售机构人员工资为60000元，做出分配职工薪酬的会计分录。（工资核算有典型性） 借：生产成本 320000 制造费用 70000 管理费用 72000

在建工程 30000

销售费用 60000

贷：应付职工薪酬 552000

（2）企业本月应付工资总额55200元，代扣企业代垫职工医药费6000元，实发工资49200元，编制提现、发放工资、代扣款项的会计分录。 1.提现

借：库存现金 49200

贷：银行存款 49200 2.发放工资

借：应付职工薪酬 49200

贷：库存现金 49200 3.代扣款项

借：应付职工薪酬 6000

贷：其他应收款 6000

十、采用先进先出发登记甲材料明细账。（掌握先进先出法、加权平均法计算）

企业2009年3月1日，结存甲材料200公斤，实际成本12元，7日购进500公斤，实际成本13元；12日生产领用300公斤；18日购入300公斤，每公斤实际成本12.5元，28日，领用材料400公斤。

甲材料明细账 计量单位：公斤

如果按加权平均计算：

加权平均单价=2400+6500+3750/200+500+300=12650/1000=12.65 发出商品的成本=12.65*700=8855 期末结存商品成本=12.65*300=3795 或=12650-8855=3795

除此以外难点：

固定资产折旧的计算方法（几种方法含义和计算必须会，肯定考）

企业应交所得税的计算：把书中例题会做。

甲材料明细账 计量单位：公斤