会计所得税的计税基础怎么理解 - 已解决 - 搜搜问问

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上用平均折现法，每年折50万，税法上用加速法，第一年折60万、第二年折40万，那第一年会计上的60万和税法上的40万就是暂时性差异。还是看折旧的这个例子。看第一年。会计折50万，税法折60万，会计算出来的利润总额比税法调整的应纳税所得额要大，会计上算的所得税费用比税法算的应交税金要大，我们这期交所得税是按税法规定来交的，交了比较少的部分，会计上算出来多的部分在未来是必须交的，即未来应纳税，未来要交对现在来说就是一项负债，用书上的术语来说，就是“应纳税暂时性差异”，是一项递延所得税负债。看第二年。会计折50万，税法折40万。会计上算的所得税费用比税法算的应交税金小，税法上交出去的比较多，未来可以少交点，即未来可抵减。用书上的术语说，就是“可抵减暂时性差异”，是一项递延所得税资产。上面说的是从利润表的观点来看递延所得税，从资产负债表观点同样可以解释递延所得税资产和递延所得税负债。先略去“递延”的概念，来看看资产的定义。资产是未来经济利益的流入。如果资产的账面价值大于其计税基础，那么从会计角度看，资产的未来经济利益的流入更大，这部分是未来要交税的，就是“未来应纳税”，这部分差异即应纳税暂时性差异，是一项递延所得税资产。相反则是可抵减暂时性差异，是递延所得税负债。对于负债，是未来经济利益的流出。可以参照上述解读理解。总结一下：应纳税暂时性差异：导致未来期间增加应纳税所得——递延所得税负债——资产的账面价值大于计税基础——负债的账面价值小于其计税基础可抵减暂时性差异：导致未来期间减少应纳税所得——递延所得税资产——资产的账面价值小于计税基础——负债的账面价值大于其计税基础常见的暂时性差异：1.折旧：会计、税法的认定标准不同2.无形资产摊销3.开办费的摊销 会计：一次性进损益 税法：不短于5年摊销4.资产减值损失 会计：有减值迹象时确认 税法：实际发生时认可5.交易性金融资产（对应科目：所得税费用） 会计：认公允价值变动损益 税法：不认公允价值变动损益 可供出售金融资产（对应科目：资本公积）6.投资性房地产成本模式：折旧、减值准备公允价值模式：会计—认变动损益 税法——认折旧、摊销7.预计负债的部分 预计保修费用、未决诉讼8.未弥补亏损递延所得税对应的科目1.所得税费用（大部分都是）2.资本公积：某项交易或事项在会计上计入所有者权益的，递延所得税也应计入所有者权益 如：可供出售金融资产的公允价值变动3. 商誉：企业合并中取得的资产

、负债的账面价值与计税基础不同的评价答案您已经评价过！好:4 您已经评价过！不好:2 您已经评价过！原创:0 您已经评价过！非原创:1 雨娃娃 回答采纳率:41.4% 2009-03-11 21:25 从零开始的感言： xiexie 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间 转播到腾讯微博 相关知识•所得税会计的计税基础1回答2010-12-01•问所得税的计税基础怎样求？4回答2009-11-26•请举例说明新会计准则——所得税中的计税基础？1回答2008-02-06•关于所得税计税基础的问题3回答2009-08-19•所得税会计处理2回答2009-12-25 更多所得税计税基础相关知识>>企业所得税计税依据个人所得税 计税个人所得税计税金额个人所得税计税标准个人所得税计税依据所得税 计税个人所得税计算方法个人所得税计算器 我要评论浏览全部评论>> 在线求助团队：在税一方 类型：中级团 满意答案：37744 团队宣言：携手打造最棒的财税团… •2011中级经济法 •进项为什么大于销项？怎样平？ 睿 等级:14采纳率:43.8% •速求2005版财务报表自动模版 •以银行存款支付甲材料运输费3600元… 帮助 提意见 Copyright 1998 – 2011 Tencent. All Rights Reserved.关闭 在上方输入您感兴趣的知识，点击搜索答案后，下方将出现您感兴趣的问题列表。进入任一您感兴趣的问题查看，点选其满意答案处的4个评价按钮之一，即可完成对该满意答案的评价。