跟随国家审计署赴贵州对电力建设项目审计的总结

跟随国家审计署赴贵州对电力工程建设审计调查的总结

二00八年四月十四日应公司领导按排跟随国家审计署广州特派赴贵州，对贵州的电力工程建设进行审计调查，审计时间持续三个月左右，通过此次审计，了解到了审计署的一些审计程序和方法，现总结如下：

审计署简介：审计署是国务院27个组成部门之一，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，是全国最高审计部门。审计长是审计署的行政首长，现任审计长为刘家义。审计署的主要职责是：

一、拟定审计方针政策，参与制定审计、财经方面的法律、法规；制定审计规章制度并监督执行情况；办理地方性审计法规和规章的备案审查；组织领导、协调监督各级审计机关的业务。

二、向国务院报告和向国务院有关部门通报审计情况，提出制定和完善有关政策法规、宏观调控措施的建议。

三、依据《中华人民共和国审计法》的规定，直接进行下列审计：

（一） 中央财政预算执行情况和其他财政收支。

（二） 中央各部门、事业单位及下属单位的财务收支。

（三） 省级人民政府预算的执行情况和决算。

（四）中央银行的财务收支和中央金融机构的资产、负债和损益状况。

（五）国务院各部门管理的和受国务院委托由社会团体管理的社会保障基金、环境保护资金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。

（六）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。

（七）其他法律法规规定应由审计署进行的审计。

四、与省级人民政府共同领导省级审计机关，协同办理省级审计机关负责人的任免事项；管理派驻地方的审计特派员办事处，为履行职责，审计署设置了下列机构：

14个职能司(厅)：办公厅、 法制司、财政审计司、金融审计司、行政事业审计司、经贸审计司、农业与资源环保审计司、社会保障审计司、固定资产投资审计司、外资运用审计司、外事司、人事教育司、直属机关党委、离退休干部局。 （另有：中央纪委、监察部驻审计署纪检组、监察局）

7个直属事业单位：计算机技术中心、 机关服务局、 审计科研所、 干部培训中心、 中国时代经济出版社、 中国审计报社、国外贷款项目审计服务中心。

25个派出审计局：外交外事审计局、 发展计划审计局、 经济审计一局、 经济审计二局、 贸易审计局、 国防工业审计局、 教育审计局、 科学技术审计局、政法审计局、 民族宗教审计局、 监察人事审计局、 资源环保审计局、 社会保障审计局、 建设建材审计局、 交通运输审计局、 信息邮政审计局、 农林水审计局、 文化体育审计局、 卫生药品审计局、 海关审计局、 经济执法审计局、 新闻通讯审计局、 旅游侨务审计局、 科学工程审计局、 地震气象审计局。

18个审计特派员办事处： 京津冀特派员办事处、 太原特派员办事处、 沈阳特派员办事处、 哈尔滨特派员办事处、 上海特派员办事处、 南京特派员办事处、武汉特派员办事处、 广州特派员办事处、 郑州特派员办事处、 济南特派员办事处、 西安特派员办事处、 兰州特派员办事处、 昆明特派员办事处、成都特派员办事处、 长沙特派员办事处、 深圳特派员办事处、长春特派员办事处、重庆特派员办事处。

审计程序：审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。

1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。

2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案。

3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

审计内容：审计内容主要包括企业财务审计、工程项目审计、银行审计、其他部门预算及预算执行情况的审计等，在这里我主要介绍一下工程项目审计。工程审计一般会把一个工程分成若干个部分（工程财务收支（资本金到位情况、其他财务收支）、缴税、工程前期工作（立项（报可行性研究报告发改委审批）、土地使用（国土局审批）、环保（环保局审批）、征地拆迁补偿（补偿标准及补偿资金去向）、工程初步设计及概算（发改委及财政部门审批）、建设资金落实情况（财政部门审批）、施工图预算、招投标管理（审查招标的合规性，是否按照国家规定进行公开招投标，招标文件编制、标段划分是否合规合理，有无前期工作尚未完成就以可研报告代替招标文件，分析对项目建设管理和工程投资造成的影响。对直接发包、指定分包的项目要检查是否存在权钱交易。审查投标的合规性，勘察、设计、施工、监理等

单位是否借用其他企业资质或名义投标，有无集团公司操纵下属企业投标，或是投标人串通投标报价。重点关注设备安装工程的投标。审查评标的合规性，评标过程是否严格，有无违规改变评标、定标原则，是否存在“暗箱”操作和内定中标人问题，中标人是否为评标报告推荐的第一人选。对工程招投标，要延伸审计施工、勘察设计、监理等单位的财务收支）、工程造价的真实性（重大设备的工程量、材料单价、取费是否真实准确，有无虚假计量转移侵占工程建设资金；设计变更的管理制度是否健全，已发生的设计变更是否严格履行审批程序，变更依据是否充分，重大设计变更增加金额的真实性，是否符合中标合同规定，设计单位是否认可，重点关注有无假借设计变更名义扩大建设规模和提高建设标准、提高工程结算单价）

一、工作的计划性（审计方案、审计通知书、介绍信、实施方案、审计日记、取证记

录、工作底稿、个案、移送、工作简报、要勤（个人一千万、企业一亿）、要目）：对一个项目进行审计，先要由项目审计组组长出具审计方案，审计方案需明确此次审计的目的，指出审计的重点。根据审计方案再进行审前调查，审前调查主要是通过调查撑握该项目的基本情况，最好能发现一此线索。根据审前调查的情况，再由项目主审人员对审计方案进行细化，形成审计实施方案，审计实施方案是对审计方案的细化，对审计人员进行明确的分工，审计人员再围绕该实施方案对该项目实施审计。也就是说对一个项目进行审计基本上都是先有计划，再进行实施，非常有计划，决不盲目。

二、沟通的及时性：在审计的过程中，觉得他们的沟通是非常及时的，可以说他们的

沟通是无处不在，沟通的主要方式是以会议为主（特别是领导层，经常以会议的形式研究问题所在，确定下一步的思路，开完会后马上分级传达会议精神到各审计人员），先由审计人员根据分工对项目审计撑握的信息及意见汇报给主审人员，再由主审人员向小组组长汇报，小组组长再向组长汇报，几乎是很少越级汇报工

作。另外在日常的审计工作中，各审计人员也是对发现的问题进行及时的沟通，发表自的的看法。

三、项目审计主要分两大块：一是工程方面的审计，二是财务方面的审计。本次审计

基本上是以财务方面为主，工程方面的审计进行的比较困难。

四、审计涉及的相关部门：银行、发改委、国土资源局、物价局、环保局、税务局、

财政局、人民政府。

五、审计以抽样审查为主，所抽查的项目以具有代表性、金额大、容易发现问题的项

目为主，对工程审计主要以招投标过程的合法、合规性审查为主，其次是项目立项审批手续、工程造价的真实性审查。

六、审计查出的问题应要有充分的依据，对依据不充分的问题先会进行询问，了解情

况，从侧面查找相关依据。

七、取证记录要有观点、重点，思路要清晰。