领导任中重大经济事项审计

浅谈领导干部任中重大经济事项审计 ■ 罗沛信 任 勇/綦江县审计局 县级以下党政领导干部任期中的重大经济事项，是指领导干部在任职期间，本地区、本 单位、本部门为了经济发展、地方民生或单位运转进行的经济活动涉及资金数额较大的事项。 领导干部任期经济责任重大经济事项的审计是检查和考核领导干部在任职期间履行职务、依 法行政、科学管理、勤政廉洁的重要手段。通过对领导干部任期中的重大经济事项审计，有 利于领导干部科学发展观和正确政绩观的树立；有利于领导干部法制意识、民主意识、服务 意识的增强；有利于领导干部公信力和执行力的提升；有利于领导干部自我约束、廉洁自律、 奉公守法自觉性的提高。因此，对领导干部任期中的重大经济事项的审计具有十分重要的意 义。同时也是探索效益审计的一个内容。现就重大经济事项确认，重大经济事项审计内容、 审计方法、审计评价谈点个人的体会。 一、重大经济事项的确认 领导干部任期重大经济事项涉及的内容广泛、类型较多，情况各异，操作运行方法也不 一致。在近年对党政领导干部任期经济责任的审计实践中，个人认为，县级以下党政领导干 部经济责任审计的重大经济事项分为四大类型，即：工程建设类、经济发展类、资产处置类、 物资采购类。工程建设类是指较大的基本建设投资；经济发展类是指对内和对外的经济发展 投资项目和招商引资项目；资产处置类是指对国有资产或集体资产的变卖；物资采购类是指 大额资产或大批物资的购进。在县级以下，上述四种类型的重大经济事项可以按照以下标准 划分来确认是否属于领导干部任期内的重大经济事项。工程建设类：建设投资额在30 万元 以上；经济发展类：项目投资额在 50 万元以上；资产处置类：一次性处置资产净值在 10 万元以上；物资采购类：一次性购进资产及材料在20 万元以上，单件10 万元以上。 二、重大经济事项审计的重点及内容 县级以下党政领导干部重大经济事项的审计，重点要抓住三个环节进行。一是决策环节， 主要检查决策依据的充分性，决策程序的科学性；二是实施环节，主要检查实施过程的真实 性、合规性、合法性；三是效果环节，主要检查重大经济事项的效益性。审计内容按类型分 为： （一）工程建设类（包括经济项目发展类）重大经济事项重点审计八个方面的内容。 1.决策审计：审查项目有无决策依据、决策依据是否充分；决策程序是否符合有关规定、 是否有个人说了算的行为；决策内容是否科学、有无因决策失误造成损

失浪费等问题。 2.报批审计：审查项目

有无报批手续、报批手续是否齐全、报批程序是否合法合规；相 关单位有无批复手续、批复手续是否齐全；项目建设的内容是否与批复一致、有无超批复范 围建设。 3.招投标审计：审查项目是否按照相关规定进行招投标、有无人为规避招投标行为。 4.合同审计：审查项目是否签订合同，合同是否合法，是否有人为不确定条款（特别是 合同金额），增加工量是否履行合同。 5.资金审计：审查资金来源和开支是否正常，资金管理和使用是否正确，有无挪用项目 资金或其他资金的行为。 6.验收审计：审查项目是否经有关单位验收，是否具有验收资料，验收资料是否齐全， 验收单位是否是具有资质。 7.结算审计：项目是否进行工程竣工决算审计，结算依据是否充分，有无多结算项目资 金的行为。 8.效益审计：围绕经济效益、社会效益、生态效益进行，审查项目建设给地区、单位带 来的经济效益如何，是否给国家集体造成损失浪费或形成社会问题，建设项目是否存在生态 隐患。 （二）资产处置类重大经济事项重点审查五个方面的内容。 1.决策审计：审查事项有无决策依据、决策依据是否充分；决策程序是否合规、决策内 容是否科学。 2.报批审计：审查有无报批手续、报批手续是否齐全；批复单位是否批复、处置对象、 范围是否与批复一致。 3.程序审计：审查处置程序是否符合有关规定，是否坚持公开、公平、公正的原则； 4.收入审计：审查处置所得收入的收取、解缴是否按有关规定执行；管理、使用是否符 合有关规定。 5.账务处理审计：审查资产处置的账务处理是否合规。 （三）采购物资类重大经济事项重点审查五个方面的内容。 1.决策审计：审查事项有无决策依据、决策依据是否充分；决策程序是否合规、决策内 容是否科学。 2.报批审计：审查有无报批手续、报批手续是否齐全；批复单位是否批复；采购范围是 否与批复一致。 3.程序审计：审查是否按照批复方式采购，有关程序是否合规。 4.资金审计：审查采购物质的资金来源是否正当；支出是否合规。 5.账务处理审计：审查货物是否验收入库；是否及时登记固定资产账。 三、重大经济事项的审计方法 在对县级以下党政领导干部任期经济责任重大经济事项审计时，紧紧围绕决策、实施、 效果三个环节，采用“收、查、算、看、问、析”六字法进行。 收：即收集资料，上述重大经济事项类型需要收集的资料大致是：1.上级有关文件、领 导批示资料、单位决策会议记录，项目可行性论证报告、评估报

告；2.申请报批手续，包括 申请立项报告，用地、建设报批手续；3.有关单位对申

请报件的批复（批准）资料；4.预算 资料；5.招投标资料、资产处置中的处置程序资料；6.合同或协议；7.验收资料，包括验收 人员签署意见资料和验收报告；8.工程竣工决算审计报告，资产处置中的资产评估资料；9. 结算资料；10.经济事项涉及的凭证、账簿；11.总结和表彰资料；12.效益评价资料；13. 相关的政策法规；14.其他资料（如基本情况、录象、录音资料、其他电子数据资料、有关 部门检查资料等）。 查：即审查事项，就是依据收集的重大经济事项所涉及的各阶段、各环节的资料，结合 审计重点和内容，按照经济事项实施的顺序审查相关资料，对照是否与事项产生的时间相符， 利用审计职业判断提供造假资料或补办资料的可能性，从中发现疑点和问题。 算：即计算数据，就是计算重大经济事项的收入和支出数据，清理核实收入来源渠道及 规模、支出去向及规模，搜集乱收费、乱摊派、虚假支出、转移支出、设立小金库等线索， 检查收支的真实性、合规性、合法性。 看：即查看现场，就是深入项目实施地点查看现场，测量项目的有关数据，对比资料反 映的情况与现场情况是否一致，有无差错和不相符合的地方，了解有无损失浪费的情况。 问：即调查询问，对发现的疑点和问题，询问当事人与相关人员，弄清来龙去脉，核准 事实真相。询问时，审计人员按规范要求认真做好笔录并让当事人过目签字。必要时，要向 有关人员和项目实施地的群众调查，了解他们对项目的效益评价以及对项目实施的意见和建 议。 析：即分析问题，一是利用所有资料，结合现场查看和调查了解有关人员的反映，分析 重大经济事项存在的问题是什么、在什么环节。二是分析产生问题的原因是什么，是制度方 面的原因、还是内部管理方面的原因、或者是人为因素以及其他因素造成。三是针对问题及 产生的原因，分析怎样提出有参考价值的建议。 四、重大经济事项的审计评价 重大经济事项的审计评价，个人认为，应审什么、评什么。经济事项的审计重点是决策 程序、决策执行、决策效果三个方面，那么，评价也应该对这三个方面分别进行。一般说来， 决策效果是决策程序和决策执行的体现，只有在对决策程序和决策执行作出科学评价的基础 上，才能对决策效果作出客观的评价。重大经济事项的决策应遵循科学决策、民主决策、依 法决策三大原则，这些原则同时也是审计评价决策程序和决策执行的准则。 一是评价重大经济事

项决策的科学性，看决策备选方案的科学性、可行性、合法性论证 是否充分，决策方案是否尊重客观经济规律，做到现实

性和前瞻性相结合； 二是评价重大经济事项决策的民主性，看决策过程是否反映民意，集中民智，做到公众 参与、专家论证和政府决定相结合，决策方案是否体现民主集中制原则，是否反映最广大人 民群众的根本利益； 三是评价重大经济事项决策的依法性，看决策程序是否按法定权限和程序进行，决策执 行过程是否按法律法规和相关制度规定加强监管，执行过程中职责分工是否明确，决策方案 的调整和修正是否符合法定程序和尊重客观经济规律。 对决策效果的评价，审计应保持应有的职业谨慎，慎重评价。原因有三：一是决策效果 并非是决策程序和决策执行的单一结果，可能有第三方或是更多的因素影响决策效果；二是 决策效果的体现需要一定的时间，在审计时重大经济事项的决策效果不一定能体现出来；三 是决策效果好坏会随着客观条件的变化而变化。因此在评价重大经济事项时，重点应评价决 策程序和决策执行，批露哪些违反科学、民主和依法原则的决策事项，揭示由于决策程序不 合规、决策执行不到位，导致损失浪费和重大经济损失的问题，科学界定党政领导干部在重 大经济事项中应承担的经济责任。