营改增费用报销指南

营改增后报销指南

1) 营改增后报销指南 4) 电费（可以抵扣）

抵扣税率：17%

政策依据：增值税条例及细则 5) 差旅中的住宿费（可以抵扣） 1.抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 6) 快递费（可以抵扣） 1.抵扣税率：同城快递：6% 政策依据：财税〔2013〕106号 2.抵扣税率：异地快递：11%和6% 政策依据：国税发〔2013〕106号 7) 租赁费（有形动产）（可以抵扣） 1.抵扣税率：17%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 8) 租赁费（不动产）（可以抵扣）

1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11% 出租人在2016年4月30日前取得：5%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%

政策依据：国家税务总局公告2016年第16号

9) 培训费（可以抵扣） 1.抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 10) 高速公路通行费（可以抵扣）

抵扣说明：2016年5月1日至7月31日为过渡期

抵扣税率：3%

政策依据：财税〔2016〕36号

11) 一级公路、二级公路桥、闸通行费（可以抵

扣） 抵扣说明：2016年5月1日至7月31日为过渡期

抵扣税率：5%

政策依据：财税〔2016〕47号 12) 取得固定资产（动产）（可以抵扣） 抵扣税率：17%

13) 取得固定资产（不动产）（可以抵扣） 抵扣说明：注意分期抵扣规定

抵扣税率：根据购进服务及货物确定 政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号

14) 财产保险费（可以抵扣） 1.抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 15) 物业服务费（可以抵扣） 1.抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 16) 保安服务费（待定）

抵扣说明：各省执行不一致，个人理解：如果安保公司派员，则属于安全保护服务；如劳务派遣公司派的保安，则同下一项（劳务派遣服务） 抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

17) 劳务派遣服务（可以抵扣）

抵扣说明：条件：派遣公司选择一般计税方法，未选择差额征税。 抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

18) 金融机构手续费（除贷款服务手续费）（可

以抵扣） 抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

19) 饮用桶装水（可以抵扣） 1.抵扣税率：17%

政策依据：增值税条例及细则

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 20) 低值易耗品（可以抵扣） 1.抵扣税率：17%

政策依据：增值税条例及细则

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 21) 修理费（可以抵扣） 1.抵扣税率：17%

政策依据：增值税条例及细则

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 22) 宣传用品（可以抵扣） 1.抵扣税率：17%

政策依据：增值税条例及细则

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 23) 广告费（可以抵扣） 1.抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 24) 咨询费（可以抵扣） 1.抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 25) 邮政电信费（可以抵扣） 1.抵扣税率：11%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号 26) 会议费（不含餐费）（可以抵扣） 1.抵扣税率：6%

政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发〔2006〕156号