第七章 营运资本管理-最优存货量的确定(三)--保险储备

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料

财务管理

第七章 营运资本管理

知识点：最优存货量的确定（三）——保险储备● 详细描述：

1.保险储备的含义

为防止缺货造成的损失，就需要多储备一些存货以备应急之需，称为保险储备。

2.考虑保险储备的再订货点

考虑保险储备的再订货点：

R=交货时间×平均日需求量+保险储备=L×d+B

3.合理保险储备的确定

（1）最佳保险储备确定的原则：使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低

（2）与保险储备和缺货量相关的总成本

设单位缺货成本为KU，一次订货缺货量为S，年订货次数为N，保险储备量为B，单位存货成本为KC，则：相关总成本=缺货损失+保险储备的储存成本

【例7-13】信达公司计划年度耗用某材料100000千克，材料单价50元，经济订货量为25000千克，年订货4次（100000/25000），订货点为1200千克，单位材料年储存成本为材料单价的25%，单位材料缺货成本损失为24元。在交货期内，生产需要量及其概率如下：

生产需要量（千克）

1000

1100

1200

1300

1400

要求：计算公司最佳的保险储备量。

【答案】

TC（S、B）=KU·S·N+B·KC

（1）设保险储备为0。

再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=1200+0=1200（千克）当需求量为1200或1200千克以下时，不会发生缺货；

当需求量为1300千克时，缺货100千克，概率为0.2；

当需要量为1400千克时，缺货200千克，概率为0.1。

一次订货的期望缺货量

=0×0.1+0×0.20+0×0.40+100×0.20+200×0.1=40（千克）

全年缺货损失=40×4×24=3840（元）

全年保险储备储存成本=0

全年相关总成本=3840（元）

【提示】逐次测试法。

从0开始测，按照需要量的间隔累加，一直测到无缺货为止。

（2）保险储备量为100千克

再订货点=1200+100=1300（千克）

一次订货的期望缺货量=100×0.1=10（千克）

全年缺货损失=10×4×24=960（千克）

全年保险储备储存成本=100×50×25%=1250（元）全年相关总成本=960+1250=2210（元）概率0.10.20.40.20.1

（3）保险储备量为200千克

再订货点=1200+200=1400（千克）

全年缺货损失=0

全年保险储备持有成本=200×50×25%=2500（元）

全年相关总成本=2500（元）【结论】当保险储备为100千克时，缺货损失与储存成本之和最低。因

此，该企业保险储备量为100千克比较合适。

例题：

1.在交货期内，如果存货需求量增加或供应商交货时间延迟，就可能发生缺货。为此，企业应保持的最佳保险储备量是（）。

A.使保险储备的订货成本与储存成本之和最低的存货量

B.使缺货损失和保险储备的储存成本之和最低的存货量

C.使保险储备的持有成本最低的存货量

D.使缺货损失最低的存货量

正确答案：B

解析：

最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低。

2.下列属于缺货成本的是（）。

A.存货破损和变质损失

B.储存存货发生的仓库费用

C.存货的保险费用

D.产品库存缺货导致延误发货的商誉损失

正确答案：D

解析：选项A、B、C属于储存成本。

3.存货的缺货成本包括（）。

A.停工损失

B.产成品缺货造成的拖欠发货损失

C.丧失销售机会的损失

D.存货占用资金的应计利息

正确答案：A,B,C

解析：缺货成本，是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等.存货占用资金的应计利息属于变动储存成本。

4.在交货期内，如果发生需求量增大或交货时间延误，就会发生缺货。为防止由此造成的损失，企业应有一定的保险储备。最佳的保险储备应该是使缺货损失达到最低。（）A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：较高的保险储备可降低缺货损失，但也增加了存货的储存成本。因此，最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低。