商业银行会计制度执行力提升研究

第20卷第3期2010年 9月

武汉冶金管理干部学院学报 Vol.20No.3

JOURNALOFWUHANMETALLURGICALMANAGER SINSTITUTE Sep.2010

商业银行会计制度执行力提升研究

胡利琳

(中国建设银行 孝感分行,湖北孝感432100)

摘 要:会计制度执行力是商业银行管理的重要方面。近年来金融领域发生的各类案件,都不同程度地存在着对会计制度有章不循、违规操作的现象。为进一步防范会计操作风险,增强内部控制能力,会计制度执行力亟待提升。本文列举了会计制度执行力不强的主要表现,分析了会计制度执行力不强的主要原因,结合商业银行经营现状,有针对性地提出了提升会计制度执行力的主要对策。

关键词:商业银行;会计制度;执行力

中图分类号:F830.1 文献标识码:A 文章编号:1009-1890(2010)03-0013-05

一、会计制度执行力是商业银行核心竞争力的重要构成部分

会计制度执行力是指通过一套有效的体系、组织、文化或技术操作方法等把各项会计制度、规章、规定和操作流程转化为结果的能力。会计制度执行力是商业银行核心竞争力的重要组成部分。当企业的战略方向基本确定后,执行力就显得尤为重要。

(一)会计制度执行力是实现商业银行工作目标的前提

商业银行在不同的发展阶段都有自己的发展目标,所有的目标都必须有会计制度作保障。商业银行是现代经济的核心,经营的是货币,管理内容和管理对象的特殊性,决定了会计制度在商业银行重要地位。

(二)会计制度执行力是商业银行有效运营的核心

商业银行会计特别是基层行会计核算与其它各项业务紧密相连,商业银行的各项业务活动是通过会计来完成的。例如,各项存款业务都要通过会计办理存款手续才能完成;各项放款业务也要通过会计办理放款手续才能完成。不可想象一个低效、无序的会计运营会给现代商业银行带来什么样的后果。

收稿日期:2010-07-10

(三)会计制度执行力是商业银行有效管理的基础

商业银行会计不仅管理银行会计业务活动和财务收支活动,而且管理其他会计主体。商业银行会计的性质、地位、作用等决定了其在商业银行管理的重要作用,客观上要求会计制度必须准确、及时、高效。

二、商业银行会计制度执行力现状及其原因随着我国金融体制改革深化,商业银行的经营体制不断理顺,各项规章制度逐步完善,风险管理能力不断加强,由前台操作风险引发的案件大幅下降。据银监会报道,2009年上半年,商业银行出现了案件数、涉案金额和涉案风险金额 三下降 的良好态势。但由于多方面的原因,商业银行会计制度的执行力普遍不足,这已在一定程度上影响了我国银行业的竞争力培育和可持续发展。作为银行竞争力的重要组成部分,会计制度的执行力能否步步落到实处将直接关系到商业银行可持续发展。国外银行在其发展过程和管理实践中,十分注重执行力建设,把其作为银行竞争力的重要组成部分,并取得了成功。同国外银行相比,我国商业银行在会计制度执行力上还存在明显不足,其主要表现及其原因有以下几点:

(一)制度制定层面

作者简介:胡利琳(1975-),女,湖北黄陂人,中国建设银行孝感分行高级会计师。

胡利琳:商业银行会计制度执行力提升研究

1.制度制定时过于求全

有些制度在制定时过于贪多求全,要求在办理一项业务时,前台人员处理较多的工作环节或要求客户提交较多的资料。但在现实工作中,这些要求较难实现,使得基层机构在实际处理业务中时常采取变通方式,导致一项制度在不同机构执行时,存在不同的实践版本,养成了基层机构工作人员不严格执行制度、随意减免的心理习惯。

2.制度制定相互冲突

目前银行会计制度种类繁多,它是随着商业银行的改革和业务的发展不断进行完善的。在近十多年不断修改和更新的过程中,存在着旧制度未废止,新制度又出台,新旧制度存在一定冲突的现象。另外,有一些业务,多个部门均对其进行了规定,其中也存在不同部门规定相互冲突之处。这样就使得基层机构的前台工作人员感到无所适从,更增加了制度执行的随意性。

3.制度制定缺乏体系

一方面,由于近年来银行改革力度加大,各项业务发展较快,新型业务开办的同时没有及时建立起相应的风险控制制度,老的制度不能覆盖新业务发展过程中暴露出的新风险点,新制度又没能及时完善充实,原有的银行会计制度体系已不再适用。另一方面,目前银行会计制度制定还存在着 发生一个案件,增加一个制度 的现象,且新制定的制度又仅针对出案的那项业务和某一个环节,这使得一项业务的核算细节规定散落在不同制度之中,更增加了会计制度的繁琐程度和前台会计人员学习的难度。

(二)制度执行方面

1.思想认识不到位,执行力观念淡薄银行管理者往往没有意识到会计制度执行力也是银行的竞争力,工作中讲发展多,强调内控的少;讲市场营销的多,强调风险防范的少;讲建章立制的多,强调很好执行的少。对新的会计制度传达迟缓,甚至不作安排;有的转发上级有关规定、文件严重滞后;有的分支机构甚至将文件、规定、规章束之高阁,没有及时传达贯彻到前台经办人员,前台经办人员对上级行精神不了解。另外,由于商业银行管理链条较长,导致会计制度执行力层层衰减,前台经办人员在执行会计制度时有时会存在侥幸心理,在因营销等多种原因导致制度执行出现困难时,没有树立 内控不让位营销 的观念,往往认为:该客户为有实力的大客户,通融一下或许不会有什么风险等等,往往意识不到案件隐患就隐藏在前台人员的一念之差之中,就存在于他们对某些大客户的单方面信任之中。

2.岗位职责不清,责任不明

岗位责任制是任何银行执行力的基础。而我们的岗位责任制远没有到位,主要表现为:职能不清、责任不明,每个岗位为谁负责、负责什么职能不清楚,承担什么责任不明确,干多奖励不到位,干少惩罚不到位,干好干坏没有标准。其次,岗位责任没有落实,责任制形同虚设,会计人员相互推卸责任,各自为战,互不协作。

3.员工素质不到位,跟不上发展要求金融全球化趋势的加剧,金融业竞争日趋激烈,金融产品层出不穷,要求商业银行会计人员必须快速适应市场环境的变化,提高自身素质。然而,许多商业银行缺乏有效的员工培训机制和学习机制,缺乏对员工执行力的培育和提升,致使商业银行会计人员素质参差不齐,对任务的认识不统一,行为也不规范,使会计人员在执行制度时各行其是,难以收到预期的效果,制度的执行力大打折扣。如近年来银行的股份制改革,银行网点的不断撤并,商业银行前台人员日益紧缺,前台人员中有一部分是从一些后勤岗位(如安全保卫)转岗来的,经过短期的岗前培训就上岗,工作经验和专业知识缺乏,对制度理解不到位,不能充分认识到每一项制度规定所应规避的风险点,使得前台人员的总体业务水平有所下降。

4.执行不到位,造成会计内控不严密基层行在执行制度时,措施缺乏针对性,传达上级精神照抄照搬,以会议落实会议,以文件落实文件,没有根据地域、人员、业务、文化差异情况开展行之有效的解读、细化和整改,没有制定操作性强的办法,没有针对性地开展工作,使许多风险防范措施流于形式。有的员工在执行制度时防范意识差,存在麻痹思想,未严格执行人民银行及上级行的有关规定。如:存款实名制的规定、大额现金存取款登记的规定等,往往给犯罪份子留下可乘之机。

武汉冶金管理干部学院学报 2010年第3期 5.检查不到位,造成会计内控松懈

据统计,今年上半年发现的案件中,不少案件都表现为作案时间长,次数多,上级行多次对案发行进行过检查但都没有发现案件隐患。如农行广东南海九江支行营业部麦汉文涉嫌挪用备用箱现金案中,其上级行先后进行了35次支行库款检查,都没有发现挪用备用箱现金问题,使其作案时间长达近4年之久,挪用尾箱现金达980万元。案件的发生确实值得我们深思和反醒。35次支行库款检查,哪怕有一次检查到位,都会减少案件造成的损失。案件中存在的同一问题反复发生,长期存在,却没在被发现和制止的问题,反映出我们的检查人员极其缺乏工作责任心,检查流于形式,检查做了表面文章。

6.违章追究不到位,造成制度执行乏力为什么许多问题是屡查屡犯呢?关键是制度失去了威慑力。每项会计制度都严明规定违规处置方法,但却未能发挥催生执行力的作用。一方面,由于对监管工作缺乏约束,对应查出而未查出问题的监管人员没有一定的约束,而使检查督促工作没有压力。另一方面,从对责任追究的实际情况来看,仍然存在重处理基层行轻处理上级行、重追究当事人责任轻追究领导人责任的问题。有的以未造成损失为由,逃避责任追究;有的甚至为解脱相关责任人的责任向上级行、向监管部门、向司法部门说情;有的虽然追究了有关领导的责任,但避重就轻,降低处分档次,使责任追究的惩戒作用没有真正发挥出来。

7.会计管理不到位,造成内控失控

在实际工作中,管理人员容易产生管理疲劳。有的会计管理人员未按制度要求进行轮岗,长期管理同一个会计网点,易对该网点的会计人员形成管理疲劳。也有的会计管理工作人员长期从事一种类型的管理工作,如长期担任分理处会计主管,易对同一类型会计业务形成长期不变的管理习惯,造成会计业务中某些风险点长期被忽略。

三、商业银行基层行提高会计制度执行力的对策

执行力不仅仅是前台会计人员的职责,也是各级会计管理层的职责。要加强会计制度执行力,必须自上而下,齐心联动,共同提高。

(一)培育积极向上的执行力文化,增强执行主动性

执行力文化氛围的营造,能有效提高执行意识。商业银行应积极倡导执行力文化的培养,营造良好的执行环境,并注重对人才的培养与使用,让执行力根植于企业文化中。首先,管理人员要塑造执行形象,以自身的有效执行来督促、影响并带动前台员工的遵章守纪行为。营造执行力文化的关键在于管理层,管理人员应把执行力的培养看成是动态渐进的过程,对执行中遇到的问题不断加以调整以提高执行的有效性。要加强沟通,实现员工与管理层之间的双向沟通,形成良好的执行信息反馈通道。这不仅有利于及时发现执行中存在的问题,以便适时调整流程或补充完善制度,更重要的是使得管理人员能深入一线指导前台人员有效执行。其次,要努力提升会计人员的工作意愿。从根本上讲就是要提高会计人员对银行的满意度。要做到尊重会计人员,为会计人员提供能力发展的空间,关心会计人员个人价值成长和生活空间,使会计人员怀着满意的心情去工作,从而实现满意的绩效。其三,重视会计人员的职业生涯设计和规划。人力资源部门要根据每个员工的特点,结合本行工作需要进行员工职业生涯设计和规划,激发其努力实现人生价值。最后,丰富会计人员的精神生活,赋予适当的减压渠道,进一步提高团队执行力和凝聚力。

(二)加大会计制度执行力度,增强执行有效性1.进一步梳理会计制度体系

我们应进一步梳理现有的会计制度。首先,废止已经过时的旧制度,针对现有制度规定中操作性差的部分进行修改。其次,应明确各部门的职责,由会计部门统一制定会计制度和会计核算要求,将现有散落在其他部门文件中的会计要求进行统一归集。其三,对现有业务的管理规定进行梳理,将散落在多个文件中的同一业务的核算规定收集整理,集中于会计核算体系中同一个会计业务规定下,形成一套完整的会计制度体系,进而制作指导性强、涵盖当前全部会计业务要求的操作手册,便于前台会计人员学习培训。

2.进一步明确和落实岗位责任制

岗位责任制是商业银行提高执行力的核心要

胡利琳:商业银行会计制度执行力提升研究

素。银行要通过建立健全会计内控管理责任制和会计岗位责任制,明确各岗位职责,使每个人都清楚工作和管理流程,知道应该对谁负责、对什么事情负责、负责到什么程度。另外,落实岗位责任制要强化会计部门各岗位人员的相互约束,实现相互监督。内控制度建立的初衷是 以相互之间不信任 为假设而制订的,因此我们应该要有只 相信制度 不相信人 的思想。在业务操作过程中,各岗位之间和业务操作人员之间要充分体现 既分工协作、又相互制约 的原则,以相互之间明确分工体现制约,在相互制约过程中来实现协作。并且还要积极推行一些行之有效的内控制度执行情况检查监督机制,如 突击检查制度 、 强制休假制度 ,以真正地做到每一笔会计业务和每一个操作环节都能得到有效地相互制约。

3.进一步提高会计人员整体素质

会计制度的有效执行,依赖于一定数量素质较高的会计人员。会计人员素质高低跟他的知识技能、对制度的认知程度及对工作的满意度等密切相关。针对会计人员的培训,首先要提高会计人员执行制度的意识,要求会计人员重视制度的执行,坚决摈弃应付检查、侥幸过关的心理,认识到前台人员责任和义务就是执行制度而没有随意变通的权利。其次,应加强会计人员业务素质的培训,不断提高业务技能和服务水平。对于同一专业、同一岗位而具有不同素质和能力的员工,也要因人而异采取不同的培训方法。如结合案例,讲解制度制定时的思路、每一项制度规避的风险点,使前台人员和会计主管增强对风险的敏感意识和判断力,认真对待核算进程中的疑点,将会计操作风险防患于未然。

4.进一步提高会计稽核和会计检查的质量提高会计稽核质量可以从以下三点着手:第一由当前凭证的合规性稽核逐步向重点稽核或风险点稽核转变。建立二级分行为核算主体的稽核中心,把各营业网点作为一个整体看待,进行有重点的稽核或风险点稽核,有针对性的发现前台业务中存在的风险隐患。第二由当前单一的会计稽核过渡到将会计稽核与银行内部审计结合。其好处一是可减少重复稽查,降低银行监督成本;二是可实现资源共享,有助于提高管理效率;三是可拓展稽核范围,通过对其他部门的审查,有助于审查出有关账务问题的实质,提高稽核效果;四是可促进现场审查与非现场审查间的联系,及时发现并解决问题,全面提高银行内控工作的系统性和时效性。第三建立风险预警系统,提高风险识别率。利用风险预警系统对会计核算全过程进行事前、事中、事后分析,对带苗头性、有疑点的问题实时报警,实现有效监测。

提高会计检查质量必须建立会计检查整改循环机制,即会计现场检查、现场培训辅导、整改反馈的循环机制,着重加强会计检查自身工作的管理,切实强化会计检查的效果。检查人员现场检查发现的问题,对被检查人员实施现场的培训,促使被检查人员更全面、深入地掌握制度的要求。同时检查人员对能现场整改的问题要督促整改到位,对需要一定时间整改的,要指导被检查方制定切实的整改措施,被检查方要在规定时间内及时反馈整改情况。在此基础上,实施检查的部门要对整改效果进行跟踪复查,以促进前台人员养成规范操作的良好习惯。

5.进一步加大对违章责任追究力度

商业银行作为防范和查处操作风险案件的主体,要切实负起责任,制定更加全面、系统的问责制度,特别是要有严明的惩戒、处罚规定。 立法设禁,而无以刑待之,则虽令不从 。不追责、不处罚,或处罚不到位,再严的禁令、再好的制度,也会失去效力。所以,问责一定要严字当头,严肃、严格、严厉、严查彻处,不能失之于宽、失之于软、失之于情。对会计人员违章追究一定要过好 人情关 。首先,各级银行领导要端正思想观念,不能有那种 宁可伤制度、不可伤感情 的 和事佬 思想,对违规、违纪问题不能单纯地只批评教育,搞下不为例,或不痛不痒地作所谓的 内部处理 ,这种手下留情、从轻发落的做法不仅使违法乱纪者得不到应有的处罚,反而会产生诸多负面效应,如破坏了制度和法规的严肃性,助长了歪风邪气的滋生蔓延。其次,要制订切实可行的内控制度执行情况奖惩机制。对执行内控制度好、工作认真负责的会计人员应给予表彰和奖励;对有章不循、工作敷衍塞责、差错不断的会计人员,该调离的要马上调离,该下岗培训的应责成其下岗培训,限期

武汉冶金管理干部学院学报 2010年第3期达到要求后再安排上岗。对那些心术不正、财迷心窍,通过扰乱内控制度,以 混水摸鱼 来从事违法乱纪活动的会计人员,要依据党纪国法给予严厉的制裁,决不 姑息迁就 。

(三)建立会计制度执行情况评价体系,增强执行激励约束性

目前的会计稽核和会计检查工作,只能是 头痛治头、脚痛治脚 。为完善管理和考核,应对会计稽核和会计检查工作建立起一套完整的评价体系,定期对网点会计制度的执行力进行评价,并将评价的结果进行激励与约束,以促进网点不断的提高制度的执行力。有效的激励是提高执行力的重要手段。基层行应根据员工在不同阶段、不同部门、不同岗位,采用不同的激励手段、方法和技巧,实施不同的考核和评价激励办法。同时,任何一项激励措施,可能会引发员工的各种行为方式,但其中的部分行为并不是企业所希望的。因此,在配套的激励机制基础上,应建立合理的约束机制。否则员工只想得到好处,其行为就会偏离组织目标。执行力的培养是以切合实际的激励约束机制为依托和载体,没有一个好的激励约束机制,肯定没有执行力。实际工作中,可将会计稽核和会计检查工作结果与员工绩效薪酬挂钩考核,考核中明确对应查出而未查出问题的监管人员也要形成一定的约束,这样责任才能最终落实,制度才可以得到实施,战略也会成为一种具体的行动,最后管理的目标和理念就可以得到真正的实现。

(四)深入推进会计主管委派制

会计主管委派是加强会计管理的重要举措。首先,委派会计主管可充分发挥 监督、规范、指导、桥梁 的作用,加强对受派机构的业务操作流

程和工作岗位设置的管理,督促落实岗位责任制,还可在业务发生的第一时间进行现场操作指导、监督、检查,减少违章操作现象,充分发挥会计工作 第二道防线 作用,强化基层行及营业网点防范案件风险的能力。其次,委派会计主管定期交流有利于减少前台会计管理的疲劳程度。基于以上特点,在推行会计主管委派制时,第一要坚持在全辖区进行公开招聘,面向系统内会计人员公开选拔、竞聘上岗,使一批业务能力较高、责任心较强、遵守职业道德、具有良好品质、工作作风及一定组织协调能力的人员脱颖而出,保证委派会计主管的业务素质。同时,让委派会计主管享受一定的待遇,以提高会计人员工作积极性,在基层行及营业网点营造一个 学业务、比先进 的良好气氛。第二要坚持定期轮换各网点的委派会计主管。在轮换时,应注意将会计主管在一定范围内跨区域、跨网点类型地进行轮换,这样才能达到有效的消除会计管理疲劳的目的。第三要建立公平科学的考核激励制度。委派行应根据实际情况制定详细的考核评分标准,以委派会计主管职责内的工作为考核依据,将考核结果作为对其绩效工资分配、奖惩的依据,与绩效工资及聘任紧密挂钩,不断推进和深化委派会计制度的人事改革,建起以激励机制和约束机制为核心的劳动用工机制、干部聘用、业绩评价、末位淘汰机制,促进会计主管委派制健康、快速发展。第四要加强对委派会计主管的管理,提高委派会计主管的地位,使其安心本职工作,提高其积极性,使其坚守会计工作岗位,按章依法,尽职尽责做好本职工作,以履行好本岗位职责为已任,以一丝不苟的精神做好会计核算和会计监督。

责任编辑:张振家