第八章转移性支出财政补贴

第八章 转移性支出：财政补贴

第一节 财政补贴概述

一、财政补贴的性质与特征

（一）财政补贴的性质

定义：国家根据政策的需要，在一定时期内，向特定的企业或居民个人提供的无偿补助。

性质：转移性支出。

（二）财政补贴的特征

1.政策性。根据一定时期政策目标确定补贴的对象、数额及期限等。

2.可控性。财政部门可以灵活掌握对象、方式、数量。

3.灵活性。随形势变化进行及时的调整和修正，是一种灵活的经济杠杆。

4.时效性。国家政策具有时效性所决定。

二、财政补贴的分类

（一）按照财政补贴的政策目的分类：

1.价格补贴。

2.企业亏损补贴。

3.出口补贴。

4.财政贴息。

5.税收支出。

（二）按照财政补贴的用途分类：

生产补贴、生活补贴、其他补贴

（三）按照财政的环节分类：

生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴

（四）按照财政补贴最终受益者分类：

对生产者的财政补贴、对消费者的财政补贴

（五）按照财政补贴的方式不同：

明补、暗补。

三、财政补贴的社会经济影响

（一）财政补贴的作用

1.保证人民生活水平的提高，促进社会稳定。

2.调整生产结构，优化资源配置。

3.调节消费，促进收入分配结构合理化。

4.调节总需求与总供给，促进社会总供求平衡。

（二）财政补贴的消极影响

1.财政补贴改变相对价格体系，影响价格杠杆作用的发挥。

2.财政补贴增加财政负担，助长财政赤字。

第二节 我国财政补贴的现状与改革

一、我国财政补贴的现状

1.财政补贴规模过大，财政负担沉重；

2.财政补贴范围过大，项目过多，影响市场经济正常运行；

3.企业亏损补贴制度不规范，不利于企业经营机制改革；

4.财政补贴方式运用不当，补贴作用减弱。

5.财政补贴管理权限划分不清，管理体系不完善。

二、我国财政补贴的改革

（一）合理确定财政补贴项目，控制补贴支出规模。

（二）调整财政补贴方式，提高补贴效率。

（三）规范企业亏损补贴制度，改革预算处理办法。

（四）完善财政补贴管理体系。

第三节 税收支出

一、税收支出的概念

税收支出是国家为实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减轻纳税人税收负担而形成的收入损失或放弃的收入。

属于一种特殊的财政转移支出。

二、税收支出的形式

（一）税收豁免：在一定期间内免除纳税人或纳税项目的应纳税款。

（二）纳税扣除：准许纳税人把一些合乎规定的特殊开支，按一定比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

（三）税收抵免：准许纳税人把一些合乎规定的特殊开支，按一定比例或全部从应纳税额中扣除，以减轻其税负。

（四）优惠税率：对特定的纳税人或纳税项目采用低于一般税率的税率征税。

（五）延期纳税：允许纳税人将其应纳税款延迟缴纳或分期缴纳。

（六）盈亏互抵：允许纳税人以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款。

（七）优惠退税：国家为了鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。

（八）加速折旧：政府为鼓励特定行业或部门的投资，允许纳税人在固定资产投入使用初期提取较多的折旧，以提前收回投资。

（九）准备金制度：政府为了使企业将来发生的某些费用或投资有资金来源，允许企业按照一定标准将一定量的应税所得作为准备金处理，从应税所得中扣除，不必纳税。

三、税收支出的预算管理

（一）非制度化的临时监督与控制：政府在执行其既定的社会经济政策过程中，只在运用税收支出解决某一特殊问题时，才对放弃的税收收入进行估价。

（二）全面的预算管理：国家严格规定统一的税收支出帐户，建立规范的支出预算。

（三）重点项目的预算控制

四、我国税收支出的实践

1.健全税收法律体系，完善税收制度。

2.分析税收条款，确定税收支出的范围和内容。

3.统一税收支出帐户，建立税收支出预算。