会计制度设计网上作业参考答案

01任务_0002

一、辨析题（共 4 道试题，共 20 分。）

1. 判断正误并说明理由

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

答: 正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

2. 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。 答: 错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。

3. 判断正误并说明理由

会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

答:正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。

4. 判断正误并说明理由

所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可 以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

答:错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化 额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。

二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）

1.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。

答:会计制度定制的前提包括制定的目的和依附、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业统一会计制度》，特制定本制度。”会计制度的实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。

2.在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

答:现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况，它既不能反映企业的盈利状况，也不能反映企业的资产负债状况。但由于现金流量表是连接资产负债表和损益表的纽带，利用现金流量表内的信息与资产负债表和损益表相结合，能够挖掘出更多、更重要的关于企业财务和经营状况的信息，从而对企业的生产经营活动做出更全面、客观和正确的评价。 资产负债表、现金流量表中资金的去向，可以揭示企业的财务状况，同时也能反映企业的理财的动向或管理水平。如果企业的存货增加较多，则说明企业经营状况存在一定的问题；如果企业的应收账款、应收票据增加较多，则说明企业在资金回笼方面出现一定问题。但是，这其中不排除因虚假销售收入而虚做的应收账款和应收票据。

三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）

1.资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构

设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？ 答:（一） 会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。（三）会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。（四）财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。

02任务_0003

一、 辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）

1. 无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统

一，但不管怎样，但是原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实

的反映。

答:正确。因为原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供

的数据信息是会计信息加工的“原材料”。

2. 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过

一 个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业

财会部门独立完成的。

答:这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的，该

活动具有自身的内部控制制度。

二、 论述题（共 1 道试题，共 20 分。）

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只

是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料

先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也

不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相

应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认

同这种说法吗？试分析并说明理由。

答. 总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企

业这种现象还是存在的。 由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信

息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。

(二)．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质。

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

固定资产明细及计提折旧表

部门

三、 综合题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答:长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们 在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营 策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有 三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

03任务_0006

一、 辨析题（共 2 道试题，共 30 分。）

1. 分步法适用于按照产品的生产步骤和产品的品种汇集生产费用、计算

产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产的企业，例如冶

金、纺织、电力、造纸。

答：这种说法不完全正确；产工艺过程由若干在技术上可以间断的生产步骤组成。 2. 各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动

较大的产品。适用在产品按定额成本计价法。

答：这种说法是正确的；产品费用脱离定额的差异不大，月末在产品不计算费用。

二、 论述题（共 2 道试题，共 40 分。）

1. 生产费用在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个

重要而又比较复杂的问题。企业应当根据产品的生产特点，如月末结

存在产品数量的多少，各月月末在产品结存数量变化的大小，月末结

存在产品价值的大小，各项费用在成本中所占比重的轻重，以及企业定额管理基础工作的扎实与否等，结合企业的管理要求，选择既合理又简便的分配方法。请简要分析一下企业实务中常用的分配方法？

答：企业应根据在产品数量的多少，各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用合适的分配方法。常用方法主要有：（1）在产品不计算成本法；这种方法适用于月末在产品数量很少，价值很低，并且各月份在产品数量比较稳定。（2）约当产量比例法；此种方法适用于适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用所占的比重相差不多的产品。（3）在产品按定额成本计价法；此种方法适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月在产品数量变动不大的产品。（4）在产品按所耗原材料费用计价法；此种方法适用于各月在产品数量多，各月在产品数量变化较大，且原材料费用在产品成本中所占比重较大的产品。（5）在产品按固定成本计价法；此种方法主要适用于虽然企业既有本月完工产品，又有月末在产品，但各月月末在产品成本较小，或者各月月末在产品成本虽然较大，但是各月月末在产品成本变动不大的情况，如炼铁企业和化工企业的产品。（6）定额比例法，此种方法适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。

2. 某企业成本会计根据企业的生产经营管理制定本企业的成本核算制度如下：

（1）所有涉及到的原始凭证必须是外来的并且是正规发票；（2）成本项目有直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本；（3）月末或季末不进行盘点，年度终了进行一次全年盘点，如果年末工作量大可以不进行盘点；（4）成本会计不要同其他相关部门参与成本的核算工作，避免财务信息外漏。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：不认同这种说法。因为（1）成本核算时有些原始凭证是企业内部的，无需开具正式发票。比如：领料单之类的。（2）企业在成本核算中应设臵“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算：“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品（例如：动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。（3）一般账目的管理都是每月放在月末盘点一次，年度在年末进行一次大盘点，而不管工作量的大小。（4）成本核算应该是全员参与。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题。

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分）

存在产品价值的大小，各项费用在成本中所占比重的轻重，以及企业

定额管理基础工作的扎实与否等，结合企业的管理要求，选择既合理

又简便的分配方法。请简要分析一下企业实务中常用的分配方法？

答：企业应根据在产品数量的多少，各月在产品数量变化的大小、各项费用比

重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用合适的分配方法。常用方法

主要有：（1）在产品不计算成本法；这种方法适用于月末在产品数量很少，价值

很低，并且各月份在产品数量比较稳定。（2）约当产量比例法；此种方法适用于

适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费

用和工资及福利费等加工费用所占的比重相差不多的产品。（3）在产品按定额成

本计价法；此种方法适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、

稳定，而且各月在产品数量变动不大的产品。（4）在产品按所耗原材料费用计价

法；此种方法适用于各月在产品数量多，各月在产品数量变化较大，且原材料费用

在产品成本中所占比重较大的产品。（5）在产品按固定成本计价法；此种方法主

要适用于虽然企业既有本月完工产品，又有月末在产品，但各月月末在产品成本较

小，或者各月月末在产品成本虽然较大，但是各月月末在产品成本变动不大的情况，

如炼铁企业和化工企业的产品。（6）定额比例法，此种方法适用于各项消耗定额

或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。

2. 某企业成本会计根据企业的生产经营管理制定本企业的成本核算制度如下：

（1）所有涉及到的原始凭证必须是外来的并且是正规发票；（2）成本项目有直接

材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本；（3）月末或季末不进行盘点，年度终

了进行一次全年盘点，如果年末工作量大可以不进行盘点；（4）成本会计不要同其

他相关部门参与成本的核算工作，避免财务信息外漏。你认同这种说法吗？试分析

并说明理由。

答：不认同这种说法。因为（1）成本核算时有些原始凭证是企业内部的，无

需开具正式发票。比如：领料单之类的。（2）企业在成本核算中应设臵“基本生

产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产

产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运

输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。“基本生产成本”明细科目应按照基

本生产车间和成本核算对象（例如：产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）

设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三

级明细中设立专栏核算：“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产

品（例如：动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为

三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细

中设立专栏核算。（3）一般账目的管理都是每月放在月末盘点一次，年度在年末

进行一次大盘点，而不管工作量的大小。（4）成本核算应该是全员参与。一是成

本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；二是计算出的成本是

否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的

评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅靠财务

部门自己检查有时难以发现问题。

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分）

1. 某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两

个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。 要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部

门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须 顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。

（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。

04任务_0019

一、 辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）

1. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发

放奖金和职工福利不会损害投资者利益。

答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在

未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资

者利益。

2. 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心

内容。

答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、

费用分析制度这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。

二、 论述题（共 2 道试题，共 40 分。）

1. 公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期

公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。

答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企

业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括

向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因

购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：

金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之

间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，

将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。

3. 下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分

析。

（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。

（2）出差补助 按出差起止时间每天补助20元。

（3）车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

（4）市内交通费 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。

（5）其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以

内，凭票据报销。

（6）报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才

能报销。

（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出

差，一律不准乘坐飞机。

答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：

1.关于住宿

住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：

（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海

特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地

区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。

（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。

（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费

2. 关于出差补助

出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差

3. 关于车船票

车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。

4. 关于市内交通费

出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请

示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）

5. 关于其他杂费

餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排

住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。

6. 关于报销审批手续

根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。

7. 关于特别规定

根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。

三、 作品题（共 1 道试题，共 40 分。） 某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。

答：该企业应从以下方面进行会计制度设计：（1）将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确的授权审批。在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。（3）充分的凭证和完备的记录手续。（4）销货凭证必须预先进行编号。（5）按月寄出对账单。（6）设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。

05任务_0004

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。） 1. 从企业的角度分析，内部转移价格发生变化，企业的利润总额也会发生变化。

答：这种说法是错误的。内部转移价格又称调拨价格,就是指企业内各部门之间由于相互提供

产品、半成品或劳务而引起的相互结算、相互转账所需要的一种计价标准。内部转移价格采取了“价格”的形式．使各单位的经济活动处于交易的“买”“卖”双方．对于提供产品或劳务的生产部门来说表示收入，对于使用这些产品或劳务的购买部门则表示成本。提高或调低内部转移价格，对于生产和购买部门来说，内部利润一增一减，其数额相等，但方向相反。从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变，变动的只是企业内部各单位的收入或利润的分配份额。

2. 财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数

据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。

答：这种说（做）法有错误。为了保证会计电算化系统安全可靠运行，必须对系统的操作做出严格的控制，对各使用人员明确划分使用操作权限，形成适当的分工牵制，健全内部控制制度任何人不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库文件结构。

三、 论述题（共 2 道试题，共 40 分。）

1. 某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20世纪90年代先后在香港和上海股票市场上

市。该企业在90年代末开始推行财务预算，但预算执行效果不好，制定预算时扯皮，

费用年年超标，收入不能达标。目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转

紧张。其实，这种情况在中国企业十分普遍，很多企业不是没有预算，而是预算没能够

得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。

试分析企业预算执行效果差的原因，并提出相应的解决对策。

答：如果一个企业制定了一项科学合理的制度，但是在实际操作中没有全面落实或者即使落实了，但是缺乏执行力，这样都不会实现企业制定的初始目标。所以，财务预算管理作为管理会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。 目前企业财务预算执行效果差的主要原因有:

1、缺乏合理的财务预算编制方法。我国很多企业在预算的编制上采用主观性很强的减量或增量的编制方法，由于编制上没有按照企业实际经营业务活动为依据进行编制，缺乏客观根据，脱离现实，编制完成后在实际操作中难以执行。有些企业太强调预算的弹性，导致对预算内容的调整过于随意；有些企业则过于强调预算的刚性，即使外界环境发生重大变化，依旧固守原定预算，这样就丧失了预算控制和约束的基本功能，导致预算执行结果不理想。

2、缺乏公正合理的考评、激励机制。很多企业对预算执行结果的考评只注重财务业绩指标的考评而忽略了对非财务业绩指标的考评，而有的企业甚至没有对财务预算结果的考评制度。很多企业在业绩评价环节考评指标设计的不合理，导致业绩评价不客观、不合理，缺乏公正性，打击了员工的工作积极性，把预算管理推向失败的深渊。有些企业的个人利益与预算执行结果相脱节，导致员工执行预算时缺乏动力；即使个人利益与预算执行结果有联系的，由于赏罚制度太笼统，达不到激励作用，这也是预算执行力不理想的一个重要原因。

3、财务预算管理组织机构缺乏执行力。目前多数企业没有认清财务预算管理组织机构的重要性，以至于很多企业根本没有设立相关机构，即使有的企业设立了，却由于预算管理组织机构不受重视，缺乏领导支持，导致在执行过程中问题百出，执行人员相互推卸责任。很多企业把财务预算看作仅仅是由财务部门负责的工作，缺乏有效的权力机构对预算工作的组织领导，缺乏其他各个部门对财务预算的参与，降低了财务预算管理的权威性和全面性，造成预算的软约束，致使缺乏执行力。

4、缺乏及时有效的预算执行分析及监督检查措施。企业对于预算管理重编制，轻过程执行分析及监管。多数企业设置的专门预算组织机构把绝大多数的精力放在预算编制上，忽略了对预算实施过程中的预算执行分析及监督检查工作，由于不能及时有效地监督检查及预算执行分析，在预算执行过程出现了很多本可以避免的问题。有些企业缺乏时效性强的预算执行偏差反馈信息，监管者掌握的预算执行信息滞后，不能及时帮助企业发现问题、解决问题。大部分企业在对预算执行情况进行差异分析的周期过长，这种分析对及时纠正执行偏差没有意义，只能起到事后评价的作用。

5、员工对预算管理的认识不到位。我国企业很多员工对预算管理的认识不到位，认为预算只是一种计划，因此他们消极应付预算工作，导致预算管理缺乏执行力。绝大多数的员工把预算管理看作是领导或财务部门的工作，与其他部门的员工无关。有些企业的领导为了响应上级号召，填补企业空白，仅仅是为了预算而预算，完全忽略了预算工作重要的现实意义。

解决财务预算执行效果差的对策 :

1、强化员工素质。要提高企业的财务预算执行力，首先，必须使员工正确认识预

算管理。其次，使员工掌握执行预算必需的能力。一方面，员工可以通过自学方法获得

这些能力；另一方面，企业要定期开设培训班，帮助员工提升自身执行预算的能力。

2、选用科学合理的编制方法。制定预算指标的编制方法多种多样，企业一定要在

充分做好市场调研和科学预测的基础上，结合企业自身的特点选择科学合理的编制方法

确定预算指标。预算编制要做到依据充分可靠，方法高效科学，内容规范完整；预编目

标的确定要有可靠、充足的依据，并遵循责权对等和可控性原则对预算目标进行分解。

3、设置全面有效的预算组织体系。健全和完善相应的财务预算管理组织机构，负

责企业财务预算管理的组织实施。成立预算管理组织机构，如企业财务预算委员会或总

经理办公会，负责企业财务预算管理工作的具体事宜，提高企业各决策层的财务预算管

理意识，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。决策层应在财

务预算管理过程中给予极大的支持，沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的

权益与责任，调动各个部门参与财务预算管理的积极性，以期实现全员预算管理。

4、采取科学积极的考评措施。科学合理的预算考评机制是确保预算执行力的关键

所在。预算的考评应遵循公平、公正、公开原则和可控性原则，坚持综合考评和动态考

评相结合。考评制度要与员工的个人利益相结合，建立并落实具体的赏罚制度，激发员

工的工作热情。

5、采取及时有效的预算执行分析制度。企业要建立预算执行分析落实制度，定期

进行预算目标与实际执行情况的差异性分析，对预算偏差做出及时预警，并且根据经营

预算目标做出预算调整。 2. 青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共

同计算。

试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。

答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格，属于成本加成定价法。

成本具有多种定义，如完全成本、标准成本、变动成本、实际成本等，故以不同成本概念为基础制定的内

部转移价格对存货估价决策、业绩评价等将会产生不同的影响。以完全成本为基础制定转移价格的优点在

于：（1）获取完全成本信息的代价极低。因为完全成本信息是根据财务报告的要求计算的，可直接从会计

记录中获取。（2）能够合理地计量到某些间接费用。因为如果转移的产品需要开发、设计工作，则其成本

会包含于间接费用中，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用。以完全成本为基础的转

移价格存在的缺陷主要有：（1）对卖方缺乏降低成本的激励作用。因为以完全成本作为转移价格，一方面，

会使卖方得不到任何利润；另一方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使卖方经理缺乏降低成本的动

力和压力。（2）买方则需要承担不受它控制而有其他部门造成的工作效率上的责任。因为对于买方而言，

制造部门的成本无论高低都将全额转移给它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本为内部转移价格，

对买卖双方业绩进行评价，就会出现偏差。通常情况下，该方法主要作为企业内部各成本中心相互提供产

品或劳务的计价、结算依据。尽管以传统的成本计算方法得出的完全成本作为转移价格缺乏经济上的合理

性，但在实践中它们还是被广泛运用。用标准成本取代完全成本，来弥补完全成本的缺陷。因为标准成本

可以减少低效率问题，有利于明确经济责任，便于正确评价各责任单位的业绩。但是，它仍然无法真正解

决实际完全成本导致的目标不一致的问题。因为即使是采用标准成本，仍然存在将卖方的固定成本作为买

方的变动成本处理的问题，由此决定了它仍不能很好地解决目标一致性的问题。另外，如果卖方生产能力

有剩余，可以按变动成本转移；若卖方无闲置生产能力，则应以市价为其转移价格。以变动成本为转移价

格存在以下问题：（1）以变动成本为转移_____价格会使买方过分有利。（2）这种方法只能用于成本中

心，因为如果责任中心只计算变动成本，就不能用投资利润率、剩余收益和经济增加值对该中心进行业绩

评价。（3）如果无限制地将一个责任中心的变动成本转移给另一个责任中心，将不利于激励成本中心经理

控制成本。以实际成本为基础的加成价格，制定转移价格的优点在于：能保证提供商品的一方能够通过商

品的捉供获得一定的利润，可调动其工作积极性。但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方的

浪费转嫁给买方，削弱了双方降低成本的责任感，导致责任中心经济利益的不合理分配。同时，加成的利

润率的确定很容易掺杂一定程度的主观随意性，而加成利润率的偏高与偏低均会影响对双方业绩的正确评

价。

三、作品题（共 1 道试题，共 40 分。）

信息技术推动着手工会计模式向会计信息化发展，原先的手工会计模式及其与内部控制的组合也被推至会

计信息化模式及其与内部控制的组合，请结合工作实践和所学知识，简述手工会计模式与会计信息化模式

下的会计制度设计的主要联系与区别。（不少于500字）

答：1、手工会计模式与会计信息化模式核算的相同点

(1)目标一致。无论是手工会计模式还是会计信息化模式，其目标都是进行会计核算，提供与决策相关

的会计信息，参与企业经营决策，提高企业经济效益。(2)遵守共同的会计准则和会计制度。会计法规是进

行会计工作的法律依据，会计准则和会计制度是指导会计工作的规范。会计法规不能因为约束对象所使用

的操作工具或操作手段的改变而改变，所以手工会计模式核算和会计信息化模式核算同样要遵守相关的会

计制度。(3)遵守共同的基本会计理论和会计方法。无论信息技术如何变化，会计核算软件始终是处理会计

业务数据的，会计核算软件开发所依据的会计理论、会计方法与手工模式会计核算所采用的都是一致的，

两者都要遵循基本的会计理论和方法，都采用复式记账原理。

2、手工会计模式与会计信息化模式核算的区别

(1) 会计核算所用的计算工具和数据、信息的载体（媒介）不同。手工会计模式使用的会计工具是算盘，

计算器、纸张等，会计信息化模式是一个人机结合的系统，其特点是使用计算机来处理会计数据。数据处

理过程按程序自动完成，尤其是记账及报表生产的过程无须人工操作。手工会计模式的核算信息主要以纸

张为载体，而会计信息化模式的信息载体除必要的原始凭证外，都是以电子数据的形式存储在磁性介质、

光盘等非纸张的存储材质上，其特点是信息存储量大，检索方便、快速。（2）会计核算程序不同。手工会

计在进行会计数据处理时，可描述为“会计凭证→会计帐簿→会计报表”的关系。在会计信息化模式核算

流程中整个处理过程分为输入、处理、输出三个环节，其控制的重点是在输入这个环节，由输入的会计凭

证生成帐簿和报表，这个程序可描述为“会计凭证→会计帐簿，会计凭证→会计报表”。一切中间过程都

在机内操作，而需要的任何中间资料信息，都可以通过查询得到满足。（3）随着核算程序的变化，凭证、

帐簿和报表的作用和关系也随之改变。（4）帐簿形式和错帐更正方法；对帐、结帐和期末帐项调整的方式，

方法不同。手工会计模式核算采用平行登记法分别登记总账与明细帐，填制记账凭证的差错、记账或过账

的差错、数量或金额计算上的差错等，都难免发生，但在会计信息化模式核算中不存在记账和过账上的差

错，输入的凭证都经过计算机的逻辑校验，所有的日记账、明细账、总账都出于同一数据源，记账和过账

都是由软件完成。（5）帐户设置方法和帐簿登记方法不同。（6）会计工作的组织体制不同。在手工会计

模式中，会计工作组织体制依据会计科目类别或科目设置，他们之间通过信息资料传递、交换，建立联系，

相互稽核牵制，使会计正常运行。在信息化模式会计中，会计工作的组织以数据的不同形态作为主要依据，

一般会计部门划分如下专业组：数据收集组、凭证编码组、数据处理组、信息分析组、系统维护组等(7)内

部控制制度不同。手工会计模式核算主要靠会计人员在工作中遵守各项规章制度，按照工作流程，加强不

同岗位间的稽核工作来达到内部控制的目的。而以会计核算软件运用为主的会计信息化模式工作中的内控

部分除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要通过会计软件来实现的。因此，其内部控制特

点主要表现为人工控制和软件控制相结合，内部控制向综合控制发展。（8）会计系统的设计方法不同。在

手工会计中，会计系统一般有会计师根据会计法规、会计准则、上级主管机构制定的统一的会计制度，并

参考同行业的经验，针对企业工作的需要，拟订撰写而成。有了电子计算机，会计数据处理高度自动化，

帐册、报表都要根据打印机的要求，重新设计，不但要遵循手工情况下的会计准则和会计制度，还要遵循

信息化下的一些特定的信息化制度。

06任务_0001

一、论述题（共 1 道试题，共 50 分。）

1. 新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销售

市场拓展，在上海设立了销售点。新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。假设由你来对新型家具厂

进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。（不少于1500字）

答：会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依 据是制定会计制度

的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计

工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计

准则》、《企业统一会计制度》，特制定本制度。”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存

在的一个前提条件。 会计组织结构设置的形式有： 1、集中核算的形式：该形式就是单位的一切经济业

务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部分进行，单位内部各部门只负责填制原始凭

证和原始记录，为财会部门提供原始资料。 2、非集中核算的形式：该形式就是一部分会计核算工作分散

到单位内部所属的各个部门进行，另一部分财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分

类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负债

进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。 单位会计核算的组

织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核

算情况，索取资料：当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的

各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。 至于如何选择，在实际工作中，有的企业往往对某些会计

业务采用集中核算，而对另一些业务有采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物

资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。 跨及人员要认真学习党和国家的经济方针法

规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作证券反映的监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，

维护财经纪律。 岗位职责： 一、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守

执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，按照完成财税上缴任务。 二、按照国家

会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记账、算账、报账手续完

备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚、数字正确，账目清楚，凭证齐全。 三、记账时注意

核对凭证与交易所是否相符，月尾计提基金、费用正确，各明细账月末与总账核对，做到账账相符，准确

及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。 四、经常清理往来账目，避免呆账，并对给用账

户进行分析，提出建议。 五、按照编制有关财务报表，做到准确无误。 六、认真执行国家财税法规和财

经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。 七、会计人员因工作调动必须办理交接手续。

二、作品题（共 1 道试题，共 50 分。）

1. 以下两题任选一题进行设计( 这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经验的学员

做第一题）

1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织

结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于2000字）

2、结合你所在单位具体情况和实践经验，谈电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相对不同的地

方。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算化实施情况等，谈电算化会计会计

制度设计独到的地方。（不少于2000字） 答：我在常熟市鑫欣毛纺织厂工作。公司生产及销售毛纺及化纤等等。 随着企业日益发展壮大，企

业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并

将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统

化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下：见附加1 财务部主要组织结构

（一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星

日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款

项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ① 职工工资、津贴，个人劳务报酬；

② 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③ 各种劳保、福利费用以及国

家规定的对个人的其他支出； ④ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤ 结算起点（1000 元）以下

的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务，

要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、

形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写

必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③

个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批

件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”

章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的， 财务部门

不得予以办理。 总经理 财务部经理 会 计 内部稽核 出 纳 税务会计 档案管理 3、现金的日常

管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清

月结，确保 库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账

相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查

找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 ②不

得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。 ③存取现金应至少两人同行，须有专车接送。 ④

存取现金时，必须提高警惕不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。 ⑤库存现金不得超过

限额，每日库存现金限额为3万元，超出限额部分每日下班前送存银行。 ⑥财务稽核应不定期盘点库存

现金。 （二）银行存款的管理 1、银行存款的使用范围 一切货币资金的收支除规定可以通过现金结

算外，其余均应通过银行办理转账结算。 2、银行账户的管理 ①银行账户分类：基本存款账户、一般存

款账户、临时存款账户和专用存款账户。 ②银行账户管理 a.必须遵守银行的规定开设和使用。银行账

户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人 使用，严禁为外单位或个人代收代支、

转账套现。 b.银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。 c.账户开立、变更与撤消 开立与

撤消银行账户，由公司财务部门提出开立申请与撤消申请，报总经理批准。 对于开户与撤消银行账户所

需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。 公司开户资料若发生变更时，应于五个工作日

内书面通知开户银行办理变更手续。 银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。 3、

银行存款的结算管理 ①银行存款是单位存放在银行的货币资金，财务部门除了按现金管理制度可以使用

现金进行结算的业务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转账结算。 ②单位办理银行结算业务必

须严格遵守《银行结算办法》，正确使用各种银行转账结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借

账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。 ③银行存款日记账应按开户银行和其他金融

机构、存款种类等分别设置。银行存款日记账，由出纳人员根据收 付款按照业务的发生顺序逐笔登记。每

日终了应结出余额，每月末要与银行存款总分类账户核对相符。银行账户往来应逐笔登记入账，不准以收

抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。根据已获 批准签订的合同付款，

不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人） 。 ④

因公出差或办公、经总会计师批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事任何人不得

借支公款。正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准

后方可报销付款。 ⑤出纳人员应定期向银行索取银行对账单，随时与银行存款日记账相核对。月份终了，

单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，按月编制银行存款余额 调节表，调节

相符。出纳人员要对错账、漏账进行更正、补充，发现银行对账单的差错，要及时与银行核对更正，对未

达账项必须按月进行清理。 ⑥ 出纳人员应将银行对账单，银行存款余额调节表按时间顺序装订成册、

妥善保管。 ⑦支票的管理 a.空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿，然

后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有账外支票。 b.主管人员要定期核查备查簿的管理情况。

空白支票备查簿格式内容包括签发日期、申请单位、收账单位、用 途、支票号码、预计报账日期、领用人

签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记录等。 c.严禁签发空白支票、远期支票，特殊情况

下确需使用空白支票时，应由用款部门经办人员填制空白转收支票请领单，经财务部门负责人批准签发填

有日期、收款单位、用途的转账支票。 d.领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总

会计师审批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。业务经

办人员领出支票后，要妥善保管，及时结算。如不慎将支票丢失，根据《银行结算办法》规定，支票遗失

要及时向银行申请挂失。责任人应及时向领导汇报，积极采取措施通过各种新闻媒介声明作废，造成损失

的全部或部分由责任人赔偿。 e.签发支票的同时须加盖预留银行印鉴章。转账支票如无法填写金额的，

必须在摘要栏注明限额，并在小写金额栏中相应数的位置上标注人民币符号。现金支票必须填写齐全方可

签发。部门和个人领取转账支票或需财务办理汇款时，应填写支票领用单，要素齐全，经部门领导和总会

计师审批，稽核人员复核后出纳方可支付或办理汇款。经办人在领用支票时要在支票存根上签字。 f.出

纳签发支票时应根据支票连续编号按顺序签发，以便于管理和备查。建立支票登记簿，签发支票后要及时

登记。 g.逾期未用的支票要及时收回注销，对填写错误及逾期未用的支票要加盖“作废”章，并将这些

作废支票与其存根一并保存，及时交回开户银行。 h.从外单位取得的支票要及时送存开户银行。送存银

行时背书加盖印鉴章并填写“进账单”。 i.为及时准确地完成上级主管部门的各种报表，不影响下月拨

款，原则上每月 25 号以后停借支票。 4、银行存款的日常管理 ①出纳要妥善保管好支票。印鉴章

要分别保管，不得由出纳一人兼管。 ②设置银行存款日记账，逐日登记，按月与银行对账单逐笔核，根

据未达账项编制“银行存款余额调节表”。 ③对于公司的闲置资金可根据情况做定期存款或协定存款，

提高资金的保值率。 （三）财务处理流程图 1、会计记账流程图 见附件2 会计记账流程图 2、货币资金收款流程图 收

款流程图 不 付款凭证（审批） 通 工程款收拨 费用报销等 稽核审核凭证 会计整理、备

份 数据资料 会计填制凭证 会计打印凭证 接档案流程 备份数据 记账凭证 会计打印帐薄报表

开票 通过 收款凭证（记账） 付款流程图 不 付款凭证（审批） 通 过 通过

付款凭证（记账） 银 现 行 金 出纳计岗位 根据审核后的付款凭证付款 登记银行、现金日记账 会计岗位 编制记账凭证

并登记有关账簿 内部稽核岗位 审核付款凭证 业务经营部门 填制付款凭证 客服 （单位、个人） 银

行支付款项 帐薄、报表 不合格 合格 业务经营部门 填制付款凭证 客服 （单位、个人） 过 款 回 项 单 3、货币资金支付流程图：

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