会计电算化毕业论文

渤海大学成人教育学生毕业论文

我国中小企业内部控制存在的问题及对策

所学专业：会计电算化

入学年度：

学生姓名：唐盛楠

指导教师：

完成日期：

目 录

摘要........................................................................3 1 前言......................................................................3 2 中小企业内部控制中存在的问题..........................................3

2.1 中小企业内部控制的主要问题............................ ........3

2.2日常管理不严财务控制薄弱........................................4

2.2.1 企业的预算控制弱................................. ............4

2.2.2重大事项的决策和执行没有很好地制约.............. ....... .........4

3 建立和完善中小企业内部控制的对策................................5

3.1建立健全内部控制制度，完善内部控制体系............. .............5

3.1.1加强关键点的控制............................... ..............5

3.1.2建立完善的内部控制制度........................... ............6

3.1.3建立中小企业整体监督体系....................... ..............6

4 完善中小企业内部控制的对策探析..................................7

5 结束语.................................. .......................7

参考文献......................................... ................. 8

致谢............................................. .................8

我国中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力,实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件,在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用,也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

1前言

我国大部分中小企业由于受规模、财力、人力等的限制，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。

当前我国大部分中小企业内部控制观念淡薄，企业内部控制制度不健全。本文在剖析内部控制存在的问题的基础上，提出相应的对策，为使中小企业能得到良好的持续成长和健康的发展提供新思路。

随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，我国的中小企业已成为国民经济重要的经济细胞，我国区域经济和地方财政的重要支柱。然而由于中小企业自身体制的问题，现阶段在我们国家很多中小企业内部控制仍表现的软弱无力，这种情况严重制约了我国中小企业战略目标的实现。

2 中小企业内部控制中存在的问题

2.1 中小企业内部控制的主要问题

（一）大多数中小企业没有存在内部控制的意识

当前，很多中小企业认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。即使有些中小企业意识到建立内部控制的必要性，其大部分人也是不够的，执行上也存在一定的问题，相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，结果只能够导致内部控制制度形同虚设。

（二）中小企业内部控制制度不完备

调查中发现很多中小企业的内部控制制度不够完备，内部控制的职能没有能够涉及到企业的所有业务领域和操作范围，内部控制的影响力没有能够具体到部门和人员。例如，有相当部分企业的财务部门还保留着原始的手工核算方式，会计工作程序和核算信息均比较混乱。有些企业财务部的工作人员只有一个，而且这个人集会计、出纳和财务审核于一身；有些企业对于凭证和票据的审核也比较混乱，票据审核和印章管理职能没有分开。

（三）中小企业内部控制职能的弱化

有些中小企业没有按照规定设置内部审计监察机构，更不用说配备相应的专门审查人员了；有的虽然有设置相应的审查机构，然而实际上不起作用，审查机构没有独立性，不能够充分发挥其职能。实际上很多中小企业的内部控制职能已经不起作用了，不能够正确评价企业财务信息或者各个部门、部门负责人的工作业绩。

2.2日常管理不严财务控制薄弱

2.2.1 企业的预算控制弱

很多企业没有真正的认识到内部控制制度的根本作用是推进企业管理的系统工具，而把它仅仅看作是一种牵制，经营管理的理念上没有突破，没有意识到内部控制制度对企业发展的强大推动作用。大多数的中小企业只注重眼前利益，缺少长期战略规划，就我对中小企业的观察，发现中小企业经营管理方面普遍存在着问题，他们普遍经营管理水平不高，组织结构简单，部门设置不合理，人才缺乏，规章制度缺失或执行不力，业务单一。管理的随意性很大，他们没有意识到人治大于法制，日常管理工作中的规范性和程序性较差。

由于是中小企业，在日常管理方面和大企业比较起来肯定存在着很大的区别，有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能和作用。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。内部控制监督要求会计人员对本企业内部控制的经营活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。另外，中小企业一般较少配备专职会计，使用兼职会计现象严重。兼职会计由于不能参与企业整个生产经营过程，他们在做账过程中任凭业主支配。业主提供多少凭据就做多少，不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业行为应有的监督，失去了监督作用。这样财务控制方面便存在着很大的问题。

2.2.2重大事项的决策和执行没有很好地制约

现在很多的中小企业没有根据市场预测和自身生产经营状况，编制详细的经济业务预算或计划，导致企业的财务预算弱化。中小企业应该通过授权明确预算的执行控制权，预算内部资金实行责任人限额审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。在未实行预算管理的企业中，有的企业的目标不是很明确，或者虽然有总体目标，但没有具体的实施方案，工作效率低下。在实行预算的企业中，有的预算组织缺乏力度，预算制度与相关的制度没有体系化；有的企业预算的责任没有落实，预算的重点、程序、方法不足；有些中小企业预算编制口径与会计核算口径相脱节，年终决算与年初预算偏差很大；有些中小企业重年度预算，轻月度预算，月度预算变成了年度预算的简单算术平均；有些中小企业不在预算执行上下工夫，而是随意违反会计确认和计量原则，使预算对生产经营的指导作用大打折扣。

风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键。企业必须制定可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以管理。中小企业一般没有投资的风险，但存在较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。中小企业产品质量状况与经济发展要求有较大差距，产品档次低，质量差，抽查合格率低，假冒伪劣商品屡禁不止，优难胜、劣不汰现象较为普通。还有一些原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化都会给企业的经营风险带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施。对财务风险和经营风险进行防范和控制。管理者没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理体制，因此企业抗风险能力较差。

3 建立和完善中小企业内部控制的对策

3.1建立健全内部控制制度，完善内部控制体系

3.1.1加强关键点的控制

企业的内部控制是一个过程，这个过程需要通过纳入管理过程的大量度及活动来实现。需要建立健全的内部控制一般包括：建立组织规划控制机制、建立授权批准制度、实行预算控制、实行实物控制、实行会计监督制度、保证会计信息控制的制度的建立和实施、岗位间要牵制、分工要合理、审核要严格、注重成本效益关系等方面。有了健全的内部控制制度和完善的内部控制体系，就有制度的保证，就为中小企业的内部控制奠定了理论基础。

积极采用现代化的管理方法，提高企业的管理水平。只有抓住了控制关键点，才能达到内部控制目标。主要关键点的控制如下：

1.现金的管理：应对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制，进行全程监控，防止资金体外循环。2.成本费用：对企业的各项成本费用的支出，实施严格的监管，防止出现舞弊行为。3.权力的使用：对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，要注意是否经过授权，权责是否明确，是否进行了不相容职务的划分，相关的监督人员是否进行了检查和审核。以防止权力的滥用，造成经济损失。

3.1.2建立完善的内部控制制度

内部控制制度的设计有其自身的科学性，要遵循一定的原则。从当前的问题来看，中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外，在建立完备的基础上还应该建立对于执行人员的考核评价机制，做得好的给予适当奖励，反之则给予相应的处罚。

企业内部控制的目标主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用，保证企业各项职责的圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一职能部门的具体目标，进行目标分解；内部各部门应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各工作目标与工作计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调。

3.1.3建立中小企业整体监督体系

中小企业内部控制的各项工作不仅需要企业自身的努力，还需要外部力量的支持和监督，包括国家政府以及社会上的监督，只有将内部监督和外部监督结合起来，企业内部控制的工作才可以顺利施行。所以国家政府部门要对中小企业的财会人员做好把关监督工作，对于从业人员的资历和学历进行严厉控制，并且定期对其业务水平进行培训，对于不符合要求或者不认真履行职能的财会人员应该加以惩罚甚至取缔其从业资格；一些其他的社会机构比如会计师事务

所在为中小企业提高优质业务和咨询服务的同时，也应该时刻监督企业的内部控制问题，做好一个外部责任人的工作。

4 完善中小企业内部控制的对策探析

我国中小企业的数量众多，有其独特的特点，据此，中小企业的内部会计控制也具有独特的特点。

企业主的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度。中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。中小企业内部会计控制以交叉审核为主要手法。我国中小企业人员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。

众所周知，一个完善的内部会计控制可以提高企业的投资回报率，使资产更为保值和增值。因此。针对中小企业的缺陷，其所有者会更加关注内部会计控制，对内部会计控制有着迫切的需求，体现在两个方面：1 中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质相对较低，所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制。而内部会计控制能够起到这方面的作用。 2相对而言，中小企业对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段，经营者即是所有者，经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的内部会计控制制度，因此具有最大的渴望与动因。

结束语

中小企业内部控制问题的成因和中小企业本身的特点休戚相关，因为中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到各种因素的影响。内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会影响企业经济的发展。中小企业应结合自身实际建立符合自身的内部控制制度，从而为中小企业在现有的市场经济环境中持续成长和发展壮大提供保障。中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。总之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问

题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。

参考文献：

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[6]陈建德.加强企业内部控制方法浅析[J].工业审计,2006(12):31-33.

[7]马宏杰.内部控制制度存在的问题与对策[M].财会研究,2007(4):56-59.

致谢

完成本论文我要感谢以下这些人：首先，感谢指导老师对我的指导；其次，我要感谢我的好友给我提供的大量文献及资料；感谢在写作中给我参考意见。