中国税收制度的不合理之处及完善

　　摘要：当前中国的税收制度存在很多不合理之处，导致富人越富，穷人越穷。本文将揭示中国税收政策中的不合理之处，并提出笔者认为的解决方法，以税收政策来缩小贫富差距。　　关键词：间接税；工薪阶层；家庭征税；高收入者　　一、降低间接税　　所谓的间接税是相对直接税而言的。衡量一个税种是间接税还是直接税，主要是看这个税种的税负是否能够转嫁，若能转嫁，就是间接税，否则就是直接税。在间接税中，有我们较熟悉的增值税，在日常消费中，我们大多都缴纳了增值税，但是很多人并不知道自己缴纳了税。这是因为增值税隐藏在商品的价格当中，随商品价格转嫁给消费者，而目前中国的商品价格上并没有标出该商品所缴纳的税收。虽然表面上的纳税人是商家，但是实际上的负税人是消费者。比如一件商品制造成本是50元，商家在定价时就会考虑税收成本，假如定价60元，那么，就需要缴纳增值税10.2元。也就是说，缴了增值税之后，该商品要亏损0.2元。当然，商家不会亏本做生意，他们会选择更高的价格，比如70元或者以上。增值税就是这样随商品定价规则转嫁给消费者的。　　中国间接税比例过高造成了普通居民税收负担过重。尽管有官员认为中国税负处于世界中等水平，但在基本消费品上，普通人和富人都一样消费。由于普通居民群体远远大于富人群体，所以，普通人负担了绝大部分税收，这就造成了一种现象：真正该多缴税的富豪群体拥有社会的大部分财富，却缴纳一小部分的税收，因为他们每天所消费的生活用品和普通人是一样的；而最具有消费潜力的普通群体却承担了大部分的税收，这将会导致贫富差距越来越大。　　通过降低基本消费品的增值税（富人和穷人都同样要消费），从而减少对穷人的增税，扩大市场需求，而对富人的增税可以通过别的方面，如提高对奢侈品的增税；推行货币电子化，使隐形收入显现出来等等，具体的方法下文将会提到。　　二、减少对工薪阶层征税　　2010年以前的相关数据显示，工资薪金收入占全民收入的35%，其所纳税金却占到国家全年个税收入的65%以上，相比起其他形式的收入，工资薪金要多承受15%的税收压力。　　可以说，工薪阶层是我国最重要的消费群体。高层消费群体已经处于边际消费的状态，富豪群体虽然拥有社会的大部分财富，但是其对商品的消费是有限的。而对于较贫困群体，其有消费欲望，但是无消费能力，也够不成市场。工薪阶层无论从消费欲望，消费能力来说，无疑是最大的市场。　　再者，由于我们增税手段相对落后，高收入者可以通过将个人消费支出打入公司经营成本，或通过现金交易量等办法避税，而工薪阶层的工资全都反映在工资条上，这导致个人所得税大部分落在由单位代扣的工薪阶层上。　　正是因为税收的不公平，才造成了所谓的税收痛苦问题。而对工薪阶层的增税过多，也让中低阶层与收入高层的贫富差距越来越大。　　三、以家庭为单位征税　　一直以来，我国都是通过个人进行增税，而不是通过家庭增税。如果忽略纳税人家庭的存在，而仅仅将公民个人作为税收对象，是不合理的。如，有一个五口之家，包括男主人的父母和他的妻子、儿子，全家的收入都靠他，假设他一个月的工资为一万元。而另外一人则是处于单身状态，一个月的工资也是一万元，工资只需支付他个人的日常开销。在这种情况下，如果再对他们两人增收相同的税，这将是不公平的。　　笔者认为，我国的增税体制应该从对个人增税转变成——针对纳税人的家庭情况加以区别的缴税模式，而并非简单地以个人单位缴纳个税。　　另外，笔者还认为，增税要以地区增税，而不是全国统一增税。如4000元在东南沿海经济发展地区只是普通收入，而这些地区就应该适量提高免征额，保持大平衡。　　四、加强对高收入者的监管　　上文提到，要降低间接税的比重，减少对工薪阶层的增税，这些都是要减少对普通消费群体的税收，而对高收入群体增税的比重要适当提高，这就要求加强对高收入者的监管。　　高收入者收入来源多样，劳务报酬所得、股息、红利、利息、财产租赁及转让所得等财产性收入，这些都是很难被衡量和被知道的，并且高收入者享受多源扣除，而工薪收入几乎没有任何扣除项目。　　加强对高收入者的监管，不仅仅是要让高收入者缴更多的税，而是要把本应缴更多的税的人给找出来。以下是笔者认为办法：　　要使隐形收入显性，政府就要和银行联手，通过已实行的存款实名制，了解每个人的实际收入情况；减少“第二职位”的现金流量，使个人收入通过银行监管；全面推行货币电子化，使每个人的货币流通系统透明起来。　　同时，国家向高收入者征税时，也要为他们服务好，比如：有些高收入者是自由职业者，若他们能依法纳税，可参照公职人员标准，让他们享受国家医疗保险等待遇等等。（作者单位：西南财经大学保险学院）　　参考文献：　　[1]张雷.官员称我国65%个税来自工薪阶层，改革迫在眉睫[J]环球人物，2011年　　[2]徐以升，孟斯硕.工薪阶层承担65%个人所得税，明年起征点有望提高[J].第一财经日报，2010年12月2日　　[3]国平房，晓葛兴.税收公平比减税更重要[J].经济观察　　[4]国家税务总局税收科学研究所课题组.直接税与间接税关系的研究[J].研究报告，2004　　[5]焦源源.税收结构不合理：少缴一些“藏”起来的税[J]中国青年报，2012—02—28　　[6]个税65%来自于工薪阶层，税收改革亟待劫富济贫[J]经济参考报，2005年8月　　[7]中国中低收入阶层是缴税大头直接税比重太低[J]财经网，12月13日。