中小企业如何合理避税以减少成本

财税统计

中小企业如何合理避税以减少成本

张晓红

（绍兴文理学院上虞分院）

摘要：大多数学者热衷于研究上市公司的合理避税方法，对于中小企业

经历过金融危机后的中国，中小企业正在不断崛起，对的税收筹划不够重视。

于中小企业而言，资金是他们的软肋，如果中小企业能通过合理避税减轻税负，就可以节约大量的资金，从而能提高企业的市场竞争力，使企业的长远战略规划更为合理有效，另一方面，合理避税在客观上也促进了国家税收制度的健全和完善。因此，研究中小企业的合理避税具有强烈的现实意义。

关键词：中小企业合理避税减少成本0引言

在改革开放初，由于我国的税收制度的不完善，很多中小企业通过“偷、逃、欠、骗、抗”的方式来减轻自己的税负，从而积累了一定的财富。但随着我国税收法律制度的不断完善，税收征管水平不断提高，中小企业企图通过偷逃税来减轻税负，将面临越来越大的风险和

在市场经济法律化的形势下，利用税收筹划越来越多的困难。因此，

这种无风险的方式来进行合理避税，以减轻税收负担，从而实现企业利润最大化，是企业的必然选择。本文将从筹资、投资、日常经营、税收缴纳几个方面寻求中小企业合理避税的方法。

1中小企业在筹资阶段避税策略

中小企业常用的筹资渠道主要有以下几种：①金融机构信贷资金；②企业自我积累；③企业间拆借；④企业内部集资；⑤商业信用、租赁等形式。从资金的构成来看，上述筹资方式可形成借入资金和权益资金。从纳税角度看，这些筹资产生的税收后果将有很大的差异，权益资金筹资由于股息在税后支付，没有节税功能，而借入资金支付的利息可以在税前扣除，能起到节税作用。通常情况下，站在避税的角度，中小企业应负债经营，利用财务杠杆达到节税目的，然而根据财务杠杆原理，企业负债比例越高，收益相对越多，对应的风险也会提高，因此，中小企业应根据自己的经营和财务状况，适度负债，这样既能控制企业财务风险，又能降低税收成本，发挥其节税作用。

2中小企业在投资阶段避税策略中小企业本身资金薄弱，经不起失败的考验，因此，要结合国家政策来选择投资方向，这样不但可以享受到国家的政策扶持，还可以享受可观的税收优惠。在我国现行税收法律制度下，不管是增值税、消费税、营业税还是所得税，都有一定的优惠政策，如，在企业所得税方面，对企业从事农、林、牧、渔业项目，从事国家重点扶持的公共基础设施项目，环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让等的所得实行免征、减征企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；对创投企业按一定比例抵扣应纳税所

节能节水、安全生产等专用设备的投资得额；对购置用于环境保护、

额，按一定比例抵免税额；对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究

安置残疾人员等所支付的工资、实行加计扣除的办法。同开发费用、

时，在其他税种中都有各自的优惠政策，中小企业应结合自身情况，力争向上述政策项目靠拢，使企业的经营在符合国家宏观调控的同

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资产采用直线法计提折旧，但对常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备可采用加速折旧的方法；三是计提折旧的最低年限可与税法相协调。《小企业会计准则》可规定与税法相一致的固定资产计提折旧最低年限，如：房屋、建筑物，为20年与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。

3.4其他方面的协调小企业会计准则与税法规定除可在上述具体操作方面的协调外，还应注重管理层面的协作，因为会计和税收法规的制订及日常管理分属于两个不同的部门，在立法和执法过程中，可能产生取向的不同。因此，两个不同部门的主动沟通与协调是会计制度（或准则）与税法规定协调的重要前提，加强管理层面的合作与沟通协调，可以减少一些不必要的差异，提高两者协调的有效性。

时尽享税收优惠。

3中小企业在日常经营阶段避税策略3.1利用存货计价合理避税

在原材料市场价格处于不断波动状态下，中小企业能对原材料的市场价格走势如果能做到心中有数，就可以灵活地运用存货计价实理合理避税。《企业会计准则》规定，企业存货一共有五种计价方

当物价处于下降趋势法，各种不用的计价方式都会带来不同的结果。

时，企业可以对存货采用先进先出计价模式，当物价处于上升趋势时，可以采用后进先出计价模式，这样可以提高企业当期生产成本、降低企业当期利润，从而降低企业当期应纳税额，达到合理避税的目

如果物价变动频繁，企业难以把握或对市场原材料价格走势看不的。

清楚时，可采用加权平均法或移动加权平均法，这两种计价方法可以使企业各期生产成本比较均衡，避免企业因成本变动剧烈，导致利润忽高忽低，增加企业的纳税难度。

3.2利用固定资产折旧合理避税

工作量法、年数总和固定资产常用的折旧方法有年限平均法、

法、双倍余额递减法，其中后两种为加速折旧法。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响，从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，工作量法次之，加速折旧法最差。而在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。

3.3利用关联企业间转移让价格合理避税

劳价格转移让避税是关联企业常用的避税方式，主要有货物、

务、资产和费用的转移定价。总公司利用其关联公司之间提供原材料、产品销售等往来，通过采用高进低出或低进高出等内部作价办法，将收入转移到低税负地区的独立核算企业，而把费用尽可能转移到高税负地区的独立核算企业，从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。对劳务、资产和费用的转移定价方式同货物的转移定价原理基本相同。

4通过改变纳税方式合理避税

设立不具有法人资格的连锁分店、分公司、汇总缴纳企业所得税，在分店、分公司有盈、有亏的情况下，汇总纳税具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负，尤其在分店、分公司创业初期，亏损居多，在这种情况下，抵税效果可能很明显。对于能迅速实现赢利的行业一般应设为法人，在符合“小型微利企业”的条件下，可减按20%的税率征收企业所得税。

参考文献：

[1]阳德盛.新企业所得税下税收筹划方法的变革.CommercialAccount-ing.2008.6.

[2]朱文娟.浅谈企业税收筹划与合理避税的途径选择.现代商业.2009.11.[3]尤克群.小规模增值税的税收筹划及实务研究.会计之友.2006.7.[4]李玉梅.企业合理避税与偷逃税的区别.财会研究.2008.3.

注释：

①来源：校级课题《小企业会计制度执行中存在的问题及对策研究》.参考文献：

[1]魏光，李竞翔《.小企业会计制度》与税法的差异比较[J].商业会计，2005（8）.

[2]罗妙成等.论《小企业会计准则》与企业所得税法的协调[J].福建金融管理干部学院学报，2010（4）.

关于征求《小企业会计准则（征求意见稿）》意见的函.[3]财政部会计司，

财会便［2010］65号，2010-11-01.

[4]中华人民共和国财政部.小企业会计制度[M].北京:中国财经出版社，2004.本文是天津商业大学宝德学院校级课题（项目编号：BD20109101）和天津市财政局、天津市会计学会2011-2012年重点会计科研课题（项目编号：kjkyxm110901）的阶段性成果。

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