20**年小企业会计准则抽考试题及答案

濮阳市国税局小企业会计准则抽考试题

一、单项选择（本题共40题，每题0.5分，共20分。每题只有一个答案）

1、下列各项中不是会计核算前提的是（ ）

A. 历史成本 B.会计主体 C.持续经营 D.会计分期

参考答案：A。会计核算前提的四个是：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

2、下来科目中不属于小企业费用类科目的是（ ）

A. 销售费用 B.制造费用 C.管理费用 D.财务费用

参考答案： B。根据小企业准则科目表，制造费用属于成不了科目，其他各项属于费用类科目。

3、下列各项中说法正确的有( )。

A．执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理

B.执行《企业会计准则》的小企业，可以在执行《企业会计准则》的同时，执行《小企业会计准则》的相关规定

C.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从规模或性质发生

变化之日起转为执行《企业会计准则》

D.已执行《企业会计准则》的小企业，可以选择转为执行《小企业会计准则》

参考答案：A．《小企业会计准则》第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。(1)执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 (2)执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 (3)执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 (4)已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。

4、某公司2013年4月30日的银行存款日记账账面余额为301500元，银行对账单余额为321500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款30000元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费5000元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票12000元，银行尚未入账；（4）29日企业开出转账支票7000元；持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（ ）元。

A、307500 B、316500 C、296000 D、326500

参考答案：D。银行存款实际余额应为301500+30000-5000=326500；或321500-12000+7000=326500

5、永安公司2013年4月1日因销售产品取得面值100000元、期限为3个月的不带息银行承兑汇票一张。5月1日因急需资金，该公司持该票据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行无追索权。假设贴现率为6%，则永安公司本年计入财务费用的贴现息是（ ）：

A.6000 B.3000 C. 1500 D. 1000

参考答案：D。票据贴现息=100000 ×6%×2÷12 =1000（元）

6、不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（ ）核算。

A.其他货币资金 B.预付账款 C.预收账款 D. 库存现金

参考答案：A．不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过其他货币资金核算。

7、某企业2013年1月1日乙材料账面实际成本90000元,结存数量500吨；1月3日购进乙材料300吨,每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨,每吨单价180元；1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用移动平均法计算发出材料的实际成本,则1月31日乙材料账面成本余额为( )元。

A、72000 B、75000 C、73500 D、80000 参考答案：C。

1月3日购进后平均单价=(90000+60000)/(500+300)=187.5

1月4日发出成本=187.5×400=75000

1月4日库存材料= 187.5×400=75000

1月15日购进平均单价=（75000+72000）（/400+400）=183.75 1月20日发出成本=183.75×400=73500

1月20日库存材料= 183.75×400=73500

8、某企业2012购进设备一台，该设备的入账价值为120万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2013年应提折旧额为（ ）万元。

A、28.8 B、27.6 C、10.46 D、12.96

参考答案：A。第一年计提折旧120*（2/5）=48；第二年计提折旧（120-48）*（2/5）=28.8

9、小企业在应付利息日，应当按照借款的本金和合同利率计算确定利息费用，一方面计入“财务费用”等科目，一方面计入（ ）科目。

A、短期借款 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 参考答案：B。小企业设置“应付利息”科目，核算应付的利息；在应付利息日，应当按照借款的本金和合同利率计算确定利息费用，一方面计入“财务费用”等科目，一方面计入“应付利息”科目。

10、处置无形资产，处置收入扣除其（ ）、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。

A、账面余值 B、账面价值 C、市场价值 D、评估价值 参考答案：B。处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税

费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。无形资产的账面价值，是指无形资产的成本扣除累计摊销后的金额。

11、下列内容中不属于小企业准则预付账款科目核算的内容是（ ）

A. 按照合同规定预付的购货款 B. 按照合同规定预付的租金

C. 按照合同规定支付的违约金 D. 在建工程预付的工程价款 参考答案：C。预付账款，是指小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。

12、下列小企业业务中，不通过“财务费用”科目核算的是（ ）

A. 不需要资本化的利息费用 B. 给予的现金折扣

C. 商业汇票贴现手续费 D. 汇兑损失

E、汇兑收益

参考答案：E。财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。汇兑收益通过营业外收入核算。

13、盛安公司于2013年1月1日购入某公司当日发行的2年期债券一批作为长期投资，债券面值为200000元，票面年利率6%，该债券每年末计提一次利息，到期一次还本付息。公司实际支付价款190000元，另支付相关税费2000元。2013年应确认的投资收益是（ ）元。

A、16000 B、12000 C、8000 D、4000

参考答案：A。该债券投资折价=200000-（190000+2000）=8000.2013年应摊销折价8000/2=4000元。2013年利息收入=200000*6%=12000.实际收益=12000+4000=16000

14、小企业在确认应付职工薪酬时，因解除与职工的劳动关系给予的补偿应计入（ ）。

A.营业外支出 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用

参考答案：C。小企业在确认应付职工薪酬时，因解除与职工的劳动关系给予的补偿应计入管理费用。

15、关于资本公积，下列说法错误的是（ ）

A.资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分

B.资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润

C.小企业的资本公积不得弥补亏损

D.小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记：资本公积，贷记：实收资本

参考答案：B。小企业的资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分，与企业净利润无关。

16、某商场（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售空调，市场含税零售价3000元/台，本月售出空调15台，收回旧空调15台，每台旧空调折价300元，该业务应纳增值税为（ ）。

A、6538.46元 B、5884.62元

C、5773.46元 D、5557.32元

参考答案：A。以旧换新业务新旧产品应分别做销售和购进处理。应确认的销项税额为3000*15/（1+17%）*17%=6538.46

17、下列各项中，符合小企业收入定义的是（ ）

A.出售无形资产收取的价款 B. 出售无形资产收取的价款

C.出售原材料收取的价款 D. 出售长期股权收取的价款

参考答案：C。收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入和提供劳务收入。

18、长江饮料厂为增值税一般纳税人，2013年1月将本厂生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价10万元（不含增值税），增值税适用税率17%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。

A、8 B、10 C、11.36 D、11.7

参考答案：D。将自产产品发放给职工做福利行为在小企业准则里应视同销售，应确认的应付职工薪酬为10+10*17%=11.7万元。

19、某小汽车厂（增值税一般纳税人）2013年3月份发生以下业务：销售给经销商汽车10辆，不含税单价15万元，开具了增值税专用发票。销售给个人汽车2辆，含税单价18.72万元，开具了普通发票。用1辆汽车抵偿所欠货款18万元。3月应纳消费税为（ ）。（本题小汽车的消费税税率为5%）

A、9.86万元 B、9.87万元 C、9.88万元 D、9.9万元

参考答案：D。[15*10+18.27/（1+17%）*3]*5%=9.9

20、甲公司为筹集生产用资金，2013年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期贷款利率为9.5%。则甲公司2013年按照《小企业准则》确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是（ ）

A.18000；18000 B.14250；14250

C.14250；18000 D.18000；14250

参考答案：D。按照《小企业准则》确认的利息费用为200000*12%/12*9=18000；按照企业所得税法规定可扣除的利息费用为200000*9.5/12*9=14250

21、小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用时，借记（ ）科目。

A.递延所得税资产 B.递延所得税负债

C.所得税费用 D.应交税费

参考答案：C。小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费—应交所得税”科目。

22、某小企业当期“主营业务收入”科目贷方余额200万元，借方记录有销售退回10万元，销售折让5万元，发生现金折扣20万元。则该企业利润表“营业收入”项目应填列的数额是（ ）万元。

A.200 B.190 C.185 D.215

参考答案：C。营业收入=主营业务收入200-销售退回10-销售折让5=185万元。现金折扣在财务费用中反映。

23、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。

A.交易发生日即期汇率 B.资产负债表日的即期汇率

C.交易当期平均汇率 D.合同约定汇率

参考答案：A。小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算

24.利息收入按照合同约定的债务人（ ）确认收入的实现。

A.实际支付利息的日期 B.应付利息的日期

C.还款日期 D.借款日期

参考答案：B。规定小企业准则，利息收入的确认应按照合同约定的应付利息日确认收入的实现。

25、A公司2007年5月委托B商店代销一批工具，代销价款100万元。2007年6月收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销工具的60%。A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的10%收取手续费。该批工具的实际成本为80万元。则A公司2007年6月应确认的代销收入为（ ）万元。

A、50 B、60 C、54 D、66

参考答案：B。100*60%=60万元。

26、按照小企业会计准则的规定，企业将新产品用于以下行为不视同销售货物、转让财产或者提供劳务的情形有（ ）：

A.将自产产品发给职工 B. 将自产产品用于在建工程

C.将自产产品用于换取材料 D. 将自产产品用于利润分配

参考答案：C。小企业将自己生产的产品用于在建工程是一种内部结转关系不符合销售成立的条件，不属于视同销售行为。

27、2013年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房合同，合同规定2014年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2013年12月31日，累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2014年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确定合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2013年度对该合同应确认的合同收入为（ ）。

A、1489.66 B、900 C、1450 D、1440

参考答案：D。劳务开始和完成分属不同会计年度，应当按照完工进度确认劳务收入。(1200/1500)*1800=1440

28、某企业因自营建造工程，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为22000元（其中耗用原材料11000元）。电机对外销售价格40000元，企业生产的电机及其耗用的原材料适用增值税税率为17%，企业应做会计处理为（ ）。

A、借：在建工程——自营工程 22000

贷：库存商品 22000

B、借：在建工程——自营工程 23870

贷：库存商品 22000

应交税金——应交增值税（进项税额转出）1870

C、借：在建工程——自营工程 25740

贷：库存商品 22000

应交税金——应交增值税（进项税额转出）3740

D、借：在建工程——自营工程 28800

贷：库存商品 22000

应交税金——应交增值税（销项税额）6800

参考答案：D。企业领用自产产品用于在建工程，小企业会计准则不确认收入但税法上视同销售。因此要确认销项税额40000*17%=6800，同时转出库存商品22000，合计计入成本28800。

29、小企业的财务报表不包括（ ）

A.资产负债表 B.利润表 C.附注 D.所有者权益变动表 参考答案：D。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）附注。

30、现金流量表中的“现金”不包括（ ）

A.库存现金 B.不能随时支取的定期存款

C.其他货币资金 D.提前通知金融企业便可支取的定期存款

参考答案：B。现金流量表里的现金指库存现金、可随时支取的银行存款、其他货币资金。不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围。

31、某企业采用零售价法计算期末存货成本，2007年5月该企业月初库存商品成本为7875万元，售价总额为11250万元；本月购进库存商品成本为16425万元，售价总额为22500万元；本月销售总额为27000万元。该企业月末存货成本为（ ）万元。

A、4826.55 B、19440 C、4860 D、4927.5

参考答案：C。本月销售成本=（7875+16425）/（11250+22500）*27000=19440。期末存货=7875+16425-10994=4860。

32、某从事商业零售业的小企业2013年1月发生以下支出：（1）支付乙商场全年用于展览产品的摊位租赁费120000；（2）购进商品中发生合理损耗6000元；（3）发生商品售后维修费12000；（4）与销售有关的业务招待费20000，该月应计入“销售费用”科目的金额是（ ）

A.158000 B.132000 C.28000 D.22000

参考答案：C。120000/12*1+6000+12000=28000。零售业小企业在购买商品过程中的费用计入销售费用，业务招待费应计入管理费用。

33、小企业下列各项业务中，不应在财务费用账户核算的是（ ）

A. 银行存款利息收入 B. 银行相关手续费 C. 汇兑损失

D. 汇兑收益 E.给予的购货方现金折扣

参考答案：D。小企业应设置“财务费用”科目，核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金

折扣）等费用。企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算

34、下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.一般纳税企业进口原材料缴纳的进口关税

C.小规模纳税人企业购进货物应缴纳的增值税

D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

参考答案：D。

35、小企业下列各项业务中，不通过其他业务收入账户核算的是（ ）

A.转让不需用原材料的收入 B.生产车间下脚料的变价收入

C.包装物等周转材料的出租收入 D.出租固定资产取得的收入

E.出租无形资产取得的租金收入

参考答案：C。小企业其他业务收入账户核算企业不经常发生的经营性收入，包括转让原材料、边角料等取得的收入；出租出借固定资产、无形资产等取得的租金收入。包装物等周转材料的出租收入计入营业外收入科目。

36、下列不属于小企业的长期待摊费用核算范围的是（ ）

A.企业在筹办期间发生的开办费

B.已提足折旧的固定资产的改建支出

C.经营租入固定资产的改建支出

D.固定资产的大修理支出

E.其他长期待摊费用

参考答案：A。小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。小企业在筹办期间发生的开办费计入管理费用。

37、关于小企业短期投资应收利息的说法中，不正确的是（ ）

A.小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当借记“应收股利”科目。

B.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目。

C.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的股票股利，借记“应收股利”科目。

D.在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

E. 企业平价购入的一次到期还本付息债券短期投资，持有期间相关利息不做账务处理，持有到期或期间转让时，扣除其成本和相关税费后，直接计入投资收益科目。

参考答案：C。小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记“短期投资”

科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。现金股利不做处理。到期一次还本付息债券在持有期间不存在应付利息日，因此持有期间不做处理。

38、资产负债表中“开发支出”项目，应根据（ ）科目的期末余额填列。

A.管理费用 B.制造费用 C.研发支出 D.工程施工

参考答案：C。资产负债表中“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目的期末余额填列。

39、下列资产负债表中的各项，应根据科目余额减去备抵科目后的净额填列的是（ ）。

A.应收账款 B.固定资产原价 C.固定资产账面价值 D.无形资产 参考答案：D 。应收账款应根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列；固定资产原价根据固定资产总账科目余额直接填列。固定资产账面价值项目则需根据“固定资产原价”项目金额减去“累计折旧”项目金额后的余额填列。“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。

40、下列财务分析指标中，不属于反映获利能力的比率的是（ ）

A.资产净利率 B.实收资本利润率 C.产权比率D.基本获利率

参考答案：C。产权比率：产权比率也称负债对所有者权益的比率，是负债总额与所有者权益总额的比率，产权比率是衡量企业长期偿债能力的指标。资产净利润率：是企业净利润与资产平均总额的比率，资产净利润率越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强；资产净利润率越低，说明企业利用全部资产的获利能力越弱。实收资本利润率：是企业净利润与实收资本的比率，实收资本利润率越高，说明企业实际投入资本的获利能力越强；实收资本利润率越低，说明企业实际投入资本的获利能力越弱。基本获利率：也称资产息税前利润率，是企业的息税前利润与总资产的平均余额之比，反映企业总体的获利能力。

二、多项选择（本题共20题，每题1分，共20分。每题有两个或两个以上答案，多选、漏选、错选均不得分）

1、小企业下列关于资金管理方法中，正确的是（ ）

A. 采用定额备用金制度的小企业，会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目，不再通过“其他货币资金—备用金”或“备用金”科目核算。

B. 任何情况下小企业都不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。

C. 现金短缺查明原因后，按实际短缺的金额扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿部分后的金额，记入“管理费用”科目，按实际短缺的金额，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

D. 现金溢余查明原因后，按照管理权限经批准后处理时，按照实际溢余的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。

E. 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3～5天的日常零星开支所需的库存现金限额。

参考答案：A. D. E。在特殊情况下，报经开户行批准，企业可以坐支，B选项不正确。现金短缺查明原因后，按照管理权限经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按实际短缺的金额扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿部分后的金额，借记“营业外支出”科目，按实际短缺的金额，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，C选项不正确。

2、下来科目中属于小企业成本类科目的是（ ）

A. 生产成本 B.制造费用 C.研发支出

D.工程施工 E.机械作业

参考答案：A. B. C. D. E。根据小企业准则科目表，以上科目都属于成本类科目。

3、按照反映货币资金收付业务，专用记账凭证可分为（ ）

A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证

D．外来凭证 E．自制凭证

参考答案：A. B. C。会计凭证的种类按照反映货币资金收付业务分为收款凭证、付款凭证、转账凭证

4、会计科目按其反映的经济内容不同，可分为（ ）

A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类

D．成本类 E．损益类

参考答案：A. B. C. D. E。根据小企业准则，会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类 、损益类五大类。

5、永安公司2013年2月5日外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款15000元，增值税税额2550元，全部款项已通过银行转账付讫。该批原材料已验收入库，计划成本为16000元。则永安公司材料入库及结转差异是应做如下会计处理：

A.借：原材料 15000

贷：材料采购 15000

B. 借：原材料 16000

贷：材料采购 16000

C.借：材料采购 1000

贷：材料成本差异 1000

D、借：材料成本差异 1000

贷：材料采购 1000

参考答案：BC。原材料采用计划成本法下核算，按照计划成本结转材料成本，月末结转采购差异。

6、下列有关小企业应收账款的入账价值，说法正确的是（ ）

A. 应收账款主要核算企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及增值税税款。

B. 小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过该科目核算。

C. 在存在商业折扣的情况下，企业应按扣除商业折扣后的实际销售价格确认应收账款的入账价值。

D. 在存在现金折扣的情况下，小企业对客户是否能享受到现金折扣还不确定。因此，应收账款的入账金额就是发票的实际金额。

参考答案：A. B. C. D。小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记“应收账款”科目，按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。 小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。

7、金鑫公司赊销方式销售一批产品，开出增值税专用发票上注明价款120000元，增值税额20400元，该批商品成本80000元；另收取该批产品包装物租金4680元，开出普通发票，该批包装物账面价值4000元。下列账务处理中正确的是（ ）

A.借：应收账款 145080

贷：主营业务收入 124000

应交税费—应交增值税（销项税额） 21080

B. 借：主营业务成本 84000

贷：库存商品 80000

周转材料—包装物4000

C. 借：应收账款 145080

贷：主营业务收入 120000

营业外收入 40000

应交税费—应交增值税（销项税额） 21080

D. 借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

参考答案：C.D。出租包装物租金收入在小企业会计准则中作为营业外收入核算，但在增值税法规中应按视同销售行为处理。

8、小企业无形资产的摊销，可能计入的账户是（ ）

A.制造费用 B.管理费用 C.其他业务成本 D.营业外支出

参考答案：A.B。小企业按月采用年限平均法计提的无形资产摊销，应当按照无形资产的受益对象，借记“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“累计摊销”。

9、下列资产中，小企业准则和税法处理相一致的是（ ）

A. 融资租入、自建固定资产成本的确认

B.固定资产折旧年限、方法的确认

C.无形资产摊销年限、方法的确认

D.长期待摊费用摊销年限、方法的确认

E.生产性生物资产的使用寿命的确认

参考答案：A.B.C.D.E。根据小企业会计准则的相关规定，以上会计业务的处理要考虑税法的相关规定。

10、下列存货所涉及到的已抵扣增值税，需要做进项税额转出的是（ ）

A.因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的存货

B.外购的存货改变用途用于职工集体福利

C.外购的存货改变用途用于对外偿债

D.自然灾害造成的存货损失

参考答案：A.B。小企业购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目。

11、小企业涉及的有关税费中，不通过应交税费科目核算的是（ ）

A. 车辆购置税 B.契税 C.资源税 D.土地增值税 E.印花税

参考答案：A. B. E。小企业车辆购置税在缴纳时计入车辆的原值做固定资产；签订合同时缴纳的契税直接计入管理费用；缴纳的印花税直接计入管理费用。

12、下列属于小企业职工薪酬的是（ ）

A.养老保险 B.住房公积金

C.非货币性福利 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

参考答案：A.B.C.D。职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬包括：1．职工工资、奖金、津贴和补贴；2．职工福利费；3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社

会保险费；4．住房公积金；5．工会经费和职工教育经费；6．非货币性福利；7．因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8．其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

13、原材料按计划成本计价的核算方法下，涉及到的科目是（ ）

A.在途物资 B.材料采购 C.材料成本差异

D.原材料 E.在途材料

参考答案：B. C. D。原材料按计划成本计价的核算方法下，常用的会计科目有“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”等科目。

14、下列有关小企业周转材料的说法中，正确的是（ ）

A.小企业库存的周转材料包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

B.各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，也在“周转材料”科目内核算；

C.随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记“销售费用”科目

D.随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借记“其他业务成本”科目

E.企业随同产品销售出租周转材料收取的租金收入，会计核算上计入“其他业务收入”；同时属于价外费用，应按税法规定缴纳增值税。

参考答案：A.C.D。各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核算，选项B不正确；出租周转材料收取的租金收入，会计核算上计入营业外收入，选项E不正确。

15、下列各项中，不属于小企业资本公积的是（ ）

A.资本溢价 B.外币资本折算差额

C.接受现金捐赠 D.接受实物捐赠

参考答案：B.C.D。小企业资本公积账户只核算资本溢价，外币资本折算差额不进行账务处理，接受捐赠时应确认为营业外收入。

16、一般纳税人委托加工收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资，其实际成本包括（ ）

A.加工中实际耗用的材料成本 B.支付的加工费

C.应负担的运杂费 D.支付加工费涉及的增值税进项税额

E. 受托方代收代缴的消费税

参考答案：A.B.C。小企业发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目；支付的加工费用、应负担的运杂费、增值税等，借记“委托加工物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，应按准予抵扣的消费税税额，借记“应交税费—应交消费税”科目。

17、小企业自行建造固定资产过程中发生的下列业务，应增加或冲减工程成本的是（ ）

A.在建工程在竣工决算前发生的借款利息

B.工程项目管理人员的工资

C. 在建工程在试运转过程中形成的产品或者副产品

D.辞退工程在建人员的补偿

E.工程在建过程中职工受伤的医疗费

参考答案：A.B.C.E.在建工程在竣工决算前发生的借款利息，在应付利息日应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。在建工程在试运转过程中发生的支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；形成的产品或者副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目。

18、按照小企业会计准则的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是（ ）

A.以安装完毕完成竣工决算但尚未投入使用的生产线

B. 当月购入并投入使用的固定资产；

C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地；

E.以融资租入方式租入的固定资产

参考答案：A.E。小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧。

19、关于小企业无形资产的核算中，下列正确的是（ ）

A. 房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋

建筑物，相关的土地使用权应当计入“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

B. 小企业对无形资产计提的摊销，计入“无形资产”科目贷方；

C.小企业因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，其净收益贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目；

D. 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。

E.自行开发的无形资产的成本，由开始研发至达到预定用途发生的各项支出构成。

参考答案：C.D。房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑成本，即借记“开发成本—土地征用及拆迁补偿费”等科目，贷记“银行存款”等科目。小企业按月采用年限平均法计提的无形资产摊销，应当按照无形资产的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。小企业因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照取得的出售无形资产的价款等处置收入，借记“银行存款”等科目，按照其已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费——应交营业税”、“银行存款”等科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。小企业应设置“研

发支出”科目核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。该科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。月末，应将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。

20、下列小企业业务中，通过“制造费用”科目核算的是（ ）

A.生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费

B. 发生季节性和修理期间的停工损失

C. 小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息

D. 发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬

E. 生产车间计提的固定资产折旧费

参考答案：A.B.C.D.E。 “制造费用”科目属于成本类科目，核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，也在本科目核算。

三、判断（本题共10题，每题1分，共10分）

1、小企业有关长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。（ ）

参考答案：×。小企业有关长期股权投资的核算方法采用成本法。

2、小企业支付职工工作时代扣代缴的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费—应交个人所得税”。

参考答案：√

3、小企业出口产品或商品按照税法规定应予以退回的增值税税款，于收到时借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。（ ）

参考答案：×。小企业出口产品或商品按照税法规定应予以退回的增值税税款，于收到时借记“银行存款”，贷记“其他应收款”。

4、投资者投入的无形资产成本，应当按照双方协议价和相关税费确定。（ ）

参考答案：×。投资者投入的无形资产成本，应当按照评估价和相关税费确定。

5、小企业无法支付的其他应付款，计入“营业外收入”科目。（ ）

参考答案：√

6、小企业“资本公积”科目下仅设置“资本溢价”一个明细科目。 参考答案：√

7、税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退、出口退税等办法向小企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。（ ）

参考答案：×。税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向小企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。

8、在采用“约当量法”计算在产品成本时，不能把原材料与工资及其他费用按同一比例折合，否则就会少计在产品的原材料成本。（ ）

参考答案：√

9、企业购入材料运输途中发生的合理损耗应记入材料成本，但只是相应增加材料的单位成本，不需要单独进行账务处理。

参考答案：√

10、外币交易的会计处理有外币统账制和外币分账制两种。（ ）

参考答案：√

四、综合改错（本题型共10题，每题2分，判断正确得1分，改错正确得1分，共20分）

1、小企业购入股票，应当按照实际支付的购买价款和支付的相关税费，包括已宣告但未发放的现金股利后的金额，计入短期投资的成本。（ ）

参考答案：×。小企业购入股票，应当按照实际支付的购买价款和支付的相关税费，不包括已宣告但未发放的现金股利后的金额，计入短期投资的成本。

2、小企业确认实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额与账面余额的按照其差额，冲减已计提的坏账准备。（ ）

参考答案：×。小企业确认实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照应收账款、预付账款、其他应收款等的账面余额，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。

3、债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收

入时采用实际利率法法进行摊销。（ ）

参考答案：×。债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。

4、小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，并考虑《小企业会计准则》的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。（ ）

参考答案：×。小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。

5、以前年度销售的货物本年度退回的，通过“以前年度损益调整”科目冲减收入、成本、费用、税金等科目后，将本科目余额转入“未分配利润”科目。（ ）

参考答案：×。小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。

6、小企业计提的资产减值准备，一律不得扣除。（ ）

参考答案：×。除金融企业按照国务院财政、税务主管部门规定的准备金除外，小企业计提的资产减值准备，一律不得扣除。

7、对于应在本期列支但尚未支付的款项，如果金额不大，可以在支付时，直接计入当期损益，如果金额较大，可以分期通过“预提费

用”科目进行核算。（ ）

参考答案：×。小企业不设置“预提费用”科目。对于应在本期列支但尚未支付金额较大的款项，可以通过“其他应付款”科目进行核算。

8、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入“库存商品”科目核算，增加相应的采购成本。（ ）

参考答案：×。

小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，不在“库存商品”科目核算。

9、小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，借记“开发成本”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（ ）

参考答案：×。小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

10、现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（ ）

参考答案：×。处置固定资产属于投资活动产生的现金流量；分配利润属于筹资活动产生的现金流量。

五、案例分析（本题5小题，每题至少一个答案。每题2分，共计10分）

A公司和B公司小企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，2013年3月6日，A公司以一台设备（2011年2月17日后购入）与B公司持有的长期股权投资进行交换，该设备原价50万元，该设备采用双倍余额法计提折旧、预计使用年限5年、净产值率10%（税法与会计规定相一致）；评估价（不含税）22万元。清理设备过程中发生清理人员薪酬费用1万元，换入长期股权投资过程中用银行存款支付相关机构收取的相关税费0.8万元。（不考虑其他相关税费）

1、A公司进行资产交换时该固定资产的资产净值为（ ）万元。 A.30 B.29 C. 22 D. 18

参考答案：D。第一年计提折旧为50*（2/5）=20，第二年计提折旧为（50-20）*（2/5）=12，资产交货时净值=50-20-12=18万元

2、A公司进行资产交换时该固定资产的应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.0 B.0.44 C. 0.72 D.3.06 E. 3.74

参考答案：E。该设备是2009年1月1日后购入，适用17%税率，其进项税额已经抵扣，交换时应交增值税为22*17%=3.74万元

3、该长期股权投资的入账价值应为（ ）万元 A. 30.8 B. 27.54 C.26.54 D. 23.8

参考答案：C。通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。评估价22+应缴增值税3.74+其他税费0.8=26.54

4、清理该项固定资产应确认的营业外收入或营业外支出为（ ）元。

A. 营业外收入30000 B. 营业外收入22000 C. 营业外支出7400 D. 营业外支出15400

参考答案：A。清理该项固定资产应确认的营业外收入=固定资产评估价220000-固定资产净值18-清理费1=30000

5、该企业清理该固定资产的业务处理中，正确的是（ ） A.清理固定资产时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产

B.发生清理费时 借：固定资产清理 贷：应付职工薪酬 C. 确认股权投资成本时 借：长期股权投资 贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款

D.确认固定资产清理收入时 借：固定资产清理 贷：营业外收入

参考答案：A.B.C.D。小企业因出售、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。通过固定资产交换取得的长期股权投资，应当按照固定资产的评估价值与相关税费之和，借记“长期股权投资”科目，按照换出非货币性资产的账面价值，贷记“固定资产清理”科目，按照支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按照其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。

六、操作实务题（本题20分）

天宜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，成本随收入的确认逐笔结转。2013年1月至11月该公司损益类科目累计发生额如下表：

其中：管理费用中业务招待费15万元，营业外支出中税收滞纳金1万元、涉税罚款1万元，销售费用全部为广告费用。

12月份发生如下交易事项：

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明的价款为60万元，销售商品成本45万元。提货单和增值税发票已经交给购货方，并受到购货方开出的商业承兑汇票。

（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格5万元，增值税税额0.85万元，材料成本4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。

（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

（5）12月31日，确认本月应交城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 问题：1、编制12月份所给业务的会计分录。 2、计算全年所得税费用。

3、编制并填写该企业2013年利润表。

利润表

编制单位：天宜公司 2013年度 单位：元

参考答案：

1、（1）借：应收票据 702000

贷：主营业务收入 600000

应缴税费—应交增值税（销项税额） 102000 借：主营业务成本 450000 贷：库存商品 450000 （2）借：银行存款 58500 贷：其他业务收入 50000

应缴税费—应交增值税（销项税额） 8500

借：其他业务成本 40000 贷：原材料 40000 （3）借：固定资产清理 80000 贷：营业外收入 80000 （4）借：管理费用 50000 贷：累计折旧 50000 借：管理费用 40000 贷：累计摊销 40000 （5）借：营业税金及附加 30000

贷：应缴税费—应交城市维护建设税 20000

应缴税费—教育费附加 10000

利润表

编制单位：天宜公司 2013年度 单位：元