20**年最新会计科目及解释

出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在存放同业本科目核算，企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存货币资金的科目。

及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。

所产生的结果。反映企业已计提的短期投资跌价准备和短期投资的市场价值。短期投资跌价准备是企业在每年中期期。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。

赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。

投资性科目。

、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

未收回的现金股利或者利润。

息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借分保账款是指本公司与其他保险公司之间开展分保业务发生的各种应收款项,因分保业务上下级公司间发生的各种应金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。

差旅费、支付押金和应收租金等。

内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算。

等不计提贷款损失准备。本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算。，对客户发行的证券到期以后，按合同规定进行兑付，客户按一定的比例支付金融机构手续费。

投资、受托贷款等。企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算。企业受托代销的商行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“类设置明细账。

以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本格设置明细账。

映企业库存商品的商品进销差价。

建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗产品的材料。 包装物指在生产流通过程中，为包装本企业的产品或商品，并随同它们一起出售、出借或出租给购货度以内）的物品。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，

业融资租赁资产的成本。

持有至到期投资减值准备。

券投资等金融资产。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。期末借方余法和权益法核算的长期股权投资。期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。

主要是为了获得稳定的收益。

期股权投资减值准备。

性房地产的，也通过本科目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销，可以单独设置“投资质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。期业尚未转入当期收益的未实现融资收益。

偿债务的保证金。存出资本保证金应于金融企业成立后按注册资本的20%提取，在实际发生时，按实际发生额入账。抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）

产减值准备。

长期停建并且预计在3年内不会重新开工的在建工程，也根据计提原则计提资产减值准备。在新的会计准则中，“在企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程，可以单独设置“未担保余值减值准备”科目。期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担保余值。

炭林、产畜和役畜等。

水源涵养林等。

无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业无形资产的形资产计提的累计摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。

产减值准备。

”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业商誉的价值。

个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。业确认的递延所得税资产。

担投资风险和收益，保险公司主要获取管理费收入。

途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应该作为前期差错而记入“以前年只核算本金不核算利息。企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。期末贷方余额

且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。明细科目。企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。购商的名称设置明细科目。

、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿费用、职工困难补助费，以及应付的医务、福利人员工资等。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值教育附加费、车辆购置附加费等。

期付息到期还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息。期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。

方余额，反映企业应付未付的现金股利或者利润。

资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。

金)、应付的租金等。企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长发生额入账。

上下级公司间发生的各种应收款项、应付款项通过“分保内部往来”科目核算。本科目核算企业（保险）从事再保险等。企业采用收取手续费方式收到的代销商品款，可将本科目改为“2314 受托代销商品款”科目。期末贷方余额，应该在以后期间计入当期损益的政府补助。

末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。

券，应该将负债和权益成分进行分拆，分拆后形成的负债成分在本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。期末贷方余额，反映企业应付未付的长期应付融资费用的摊余价值。

额，反映企业尚未转销的专项应付款。

预计负债。期末贷方余额，反映企业已确认但尚未支付的预计负债。

认的递延所得税负债。

备金（在人行开户），各行之间的清算代理资金等。

)或者将人民币兑换成外币现钞(简称“兑回” )的一种交易行为。

具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工的公允价值和现金流量的变动。

物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。

定从 净利润中提取，用于弥补亏损的风险准备。

的尚未转让或者注销的本公司的股份的金额。

和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。

是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。

转的劳务成本。

正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。

济文件。工程建设周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

科目期末无余额，期末全部转入本年利润)。企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务实现的收入。期末,余额转入单位欠款付给的利息以及其他利息收入。包括：购买各种债券等有价证券的利息，如购买国库券，重点企业建设债业务、代保管等代理业务以及办理投资业务等取得的手续费及佣金，如业务代办手续费收入、咨询服务收入、担保收来的经济效果是现金资产的流入，并且保险公司利用资金流入与流出的时间差，通过资金运用以及对保险风险的集中转让无形资产使用权等取得的收入。企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或者损失。指定为以公允价值计量非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。

科目来自于生产成本。

税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）

是直接配比科目。

基础的前提条件下，所谓支出应以实际支付为标准，即资金流出，标志着现金、银行存款的减少。就利息支出而言被保险人的退保金。 投保人解除合同时，已交足两年以上保险费的，保险人应当在接到解除合同通知之日起三十日所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等

经费，办公费等

利息支出和手续费用等。

定资产减值损失等等。企业因计提各项资产减值准备所形成的损失。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等

涉及调整以前年度损益的事项。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。

借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 期末余额在借方。

备是企业在每年中期期末或年度终了，将股票、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，而决定借记科目，贷记资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

级公司间发生的各种应收款项 或应付款项通过"分保内部往来"科目核算。

科目进行核算。

算。企业受托代销的商品，可将本科目改为“受托代销商品”科目，进行明细核算。

商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异包装物”、“低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者实际成本以及在用周转材售、出借或出租给购货方的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、筐、罐、袋等。用来容纳、保护、搬运、交付和提供，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产

备”科目。期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科目进行处理。采用成本模式计量也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。

，按实际发生额入账。

新的会计准则中，“在建工程减值准备”和“工程物资减值准备”：科目表中未单独设置这两个科目，但是在解释“的价值以及在清理过程中发生的费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。，反映企业无形资产的成本。

息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了长期待摊费用。

期差错而记入“以前年度损益调整”科目。本科目在期末结账前处理完毕，无余额。

种借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。

金融负债的公允价值。

汇票、商业承兑汇票。期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）以及职工集体福利的，的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。本科目可按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算科目。期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金。

反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

业应付未付的长期应付款项。

种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。

偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。 在会计科目的收入。期末,余额转入“本年利润”，无余额。

库券，重点企业建设债券、国家保值公债以及政府部门和企业发放的各类有价证券；企业各项存款所取得的利息；外咨询服务收入、担保收入、资产管理收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管以及对保险风险的集中与分散的管理，形成损益，与其他行业存在明显的差异。同时，对于短期保险业务与长期保入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者金融负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的利减少。就利息支出而言、给个人帐户计息，其资金并没有流出，现金、银行存款并没有减少，因此，给个人计息不应合同通知之日起三十日内，退还保险单的现金价值；未交足两年保险费的，保险人按照合同约定在扣除手续费后，退润”科目，无余额

末余额在借方。

而决定借记科目，贷记科目形式的方式。

核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

本小于计划成本的差异。

际成本以及在用周转材料的摊余价值。

护、搬运、交付和提供商品，其范围从原材料到加工成的商品，从生产者到使用者或消费者 2006年新的会计制度中方法，将其价值摊入产品成本。

理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产个科目，但是在解释“在建工程”科目时提到，如果在建工程发生减值也可以设置“在建工程减值准备”和“工程清理净损失。

融资租赁本身就包含了融资的目的。

付职工薪酬项目进行明细核算。，是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付以及职工集体福利的，也通过“应付福利费”核算。企业在支付上述各项费用时，应付福利费即减少。

税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本企业应付未付的其他应付款项。

保险合同进行明细核算。

竣工结算。 在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会计科目。 工程结算是工程项目承包中的一项十分存款所取得的利息；外单位欠本企业款而取得的利息；其他利息收入等。

理兑付证券、代理保管证券等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。

短期保险业务与长期保险业务保费收入也存在内涵上的差异。

性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或者债务重组等实现的收入。期末，余额转入“的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

的应计入当期损益的利得或者损失，也在本科目核算。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

因此，给个人计息不应作为利息支出列支。

定在扣除手续费后，退还保险费。

2006年新的会计制度中，将包装物与低值易耗品，合并为包装物及低值易耗品。

科目，比照“固定资产减值准备”等科目处理。期末借方余额，反映企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本程减值准备”和“工程物资减值准备”科目。即，由原来的一级科目，降为了二级科目。

、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。

人所得税等，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额，反映企业多交或者尚

项目承包中的一项十分重要的工作。

入。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额

的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值。

，反映企业多交或者尚未抵扣的税费。