财务管理制度及会计核算制度

财务管理制度及会计核算制度

1 总 则

7 为规范担保公司（以下简称公司）财务管理各环节，充分发挥财务管理计划、控制、监督、决策的职能，保证公司经营管理正常进行，维护股东利益，根据《企业财务通则》和《保险公司财务制度》，结合公司实际，制定本制度。

8 完善财务监控体系

1、建立钱、物、帐分管制度

（1）出纳人员专管货币资金的收支并进行序时登记。

（2）物资管理人员负责财产物资的收发并保证其安全完整。

（3）会计人员按照会计制度对经济活动进行反映和控制，并通过资产清查达到帐实一致的目的。

2、建立资金审批制度

凡是涉及财务收支及税务等经济活动都必须经财务管理中心经理、分管副总经理（总经理助理）、总经理审批。

3、建立资金计划管理制度

财务收支实行计划管理，各部门应在年（月）初向财务部提供本年（月）资金使用计划，财务部根据各部门计划分轻重缓急安排资金。

4、建立资金集中管理制度

公司资金实行统一管理，高度集中的办法，一切收支都必须通过财务部办理。财务部通过财务核算，监督控制各业务环节的资金周转状况及资金成本，努力提高资金使用效率。

5、建立内部稽核制度

为保证会计资料的真实性、准确性、合法性，公司内部对有关帐簿、凭证、报表实行内部稽核制。

9 建立责任明确的公司内部财务管理体制

公司董事会、监事会、总经理、财务管理中心经理、财会人员应各司其职。财务部门要完善内部工作责任制，努力为公司发展、业务开展服好务。

第四条 公司内部要认真作好财务管理的基础工作，严格按照财政部《会计基础工作规范》办理，原始记录应当准确完整。

第五条 公司应当遵循权责发生制原则，凡是应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出处理。

2 用款审批报销程序

9 用款必须有计划。计划包括年度计划、季度计划、月度计划，有关计划事先报财务部备案，经财务部综合平衡后按有关程序安排资金。

10 用款审批手续：

11 所有经济合同应交财务部存档一份，作为用款审批的依据。

2、领用支票时，经办人先填写《转帐支票请领单》，由分管领导审批后，将《请领单》交财务部，财务部根据计划安排用款。

3、借用现金时，先填写《借款单》，经所在中心中心经理同意，由分管副总经理(总经理助理)审批后办理借款。

4、工资性支出由人力资源部制表，财务部审核，总经理审批后，由出纳办理发放。

5、购置固定资产用款必须经总经理批准。

6、购买日常办公用品，由办公室编制计划，经财务部审核后执行。

11 费用报销审批手续：

1、报销票据经财务管理中心经理审核后交分管副总经理（总经理助理）或总经理审批，审批后由会计进行帐务处理，再到出纳处报销，每周确定两个半天为报销日。

2、金额在1000元（含1000元）以上的支出，报销时应当由总经理审批，1000元以下的可由分管副总经理（总经理助理）审批。

3、副总经理（总经理助理）以上职务人员发生的费用报销需在总经理、副总经理之间交叉审批。

4、报销一律凭有效发票。发票上应注明时间、付款单位、项目、金额（大小写必须相符）、收款单位印章等内容。涂改的发票无效。

5、因特殊原因无法取得正式发票的，应说明原因，由至少两人证明并经有关领导审批后方可办理报销手续。

6、报销时应当注明经手人、日期、用途等。

7、报销现金时，应填写《现金支出单》，填写内容除了第六项的要求外，还必须将票据分门别类地粘贴，并在《现金支出单》上分门别类的填写内容和金额。根据用款性质，

填写的主要项目有：办公费、差旅费、水电费、邮电费、资料费、绿化费、机动车费、修理费、业务招待费、审计费、咨询费、诉讼费、劳动保障费、董事会会费、工资及补贴、福利费、工会经费、职工教育经费、物料消耗、运输费、包装费、保险费、广告费、租赁费等。

8、支付、报销购买固定资产、存货等财产物资价款应当附有物资保管员填写的验收入库单。

9、无论是领用支票还是借用现金都应当在业务完结后三天内办理有关报销手续。如因特殊情况不能及时了结，应当向财务部说明，财务部根据情况可允许适当延长报销期，但最长不得跨月。若跨月，经办人员应当写出书面情况说明，财务部进行挂帐处理，挂帐一个月后仍不能了结，将根据情况进行处罚。财务部应做到前帐不清，后帐不支。

第三章 货币资金管理

16 为加速资金周转，提高资金使用效率，保证货币资金安全，防止未达帐项长期存在，公司必须加强货币资金管理。

17 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。财务部为公司统一的货币资金管理部门。

18 现金的使用范围：

19 支付职工工资、津贴、奖金、劳保、福利等个人支出；

20 支付个人劳务报酬或向个人收购物资应支付的价款；

21 公务借款；

22 结算起点（指1000元）以下的零星支出；

23 中国人民银行规定可以支付现金的其他支出。

24 备用金管理

备用金是为了便于日常零星开支的需要，预付给公司内部部门或个人的备用款项。 备用金采用定额管理、先借后用，及时报销的方法。

有备用金的部门或个人半年至少与财务部结帐一次，结帐后重新申领，不允许只领不结、长年挂帐。

23 公司日常零星开支所需的库存现金，原则上不得超过3000元。

24 使用现金不得有下列情形：

25 结算起点以上可用支票结算或拒收支票、汇票等银行结算票据的；

26 用白条充抵现金；

27 利用帐户替其他单位或个人套取现金；

28 将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行。

29 公司间各项经济往来，除按照第十一条规定可以使用现金外，必须采用转帐结算方式。财务部应随时掌握银行存款状况，保证银行帐户内有足够的周转资金。

30 公司在银行开设帐户必须符合有关规定，并严格遵守银行结算办法，不准出租、出借帐户，不准签发空头支票和远期支票，不得故意套取银行信用。

31 银行结算包括银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、商业汇票、信用证等结算方式。无论采用哪种方式都应当按《支付结算办法》办理。

32 对于公司与银行之间的未达帐项，出纳人员应及时编制银行存款余额调节表。未达时间超过两个月的，财务部应指派专人进行清查，并及时处理。

33 支票的管理

1、使用支票实行登记管理。支票领取人必须在支票领用登记薄上签名。业务往来单位亲自来办理结算时，外单位人员原则上不能直接在财务部门领取支票，应当由本单位的经办人员办理。

2、原则上不得使用空白支票。如因业务需要，必须经财务管理中心经理批准，经办人员必须严格跟踪。使用空白支票时，要填写日期、用途、收款单位、最高限额等内容，并且应当从领取支票之日起三天内办理报帐手续。

3、填写错误的支票，应当加盖“作废”戳记与存根联一起保存。

51 各种银行结算凭证，经办人员应妥善保管，不得遗失，因遗失而造成的经济损失由经办人员负责。业务终了，有关财务票据应当及时交财务部门。

52 出纳人员应当对所负责的现金和银行存款帐目做到日清月结，财务部门可以定期或不定期进行抽查盘点。

第四章 资产的管理和清查

56 本章有关资产的管理不包括公司的固定资产管理。

57 办公室配置物资保管员负责对公司的财产物资进行实物管理，财务部资产会计负责对财产物资进行价值管理。

58 物资保管员应建立财产物资实物帐，实物帐按财产物资类别设置，并根据有关收

付凭据对应登记物资帐，将结存数定期或不定期与实物数核对。

59 物资保管员可对重要物资建立实物登记卡，详细记载实物的名称、类别、规格、型号、购入时间、数量、保管人、领用人等内容，做到一物一卡，帐卡相符。

公司对财产物资应定期或不定期地进行全部或局部的清查，帐实核对，避免造成重大财产损失。

对有关差异应分清责任，查明原因，分别责成有关责任人赔偿、调整帐务及转入当期损益。

69 加强往来资金结算管理

70 设置往来明细帐及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收情况。每季末应将各往来款项的余额列出分户清单。

71 定期核对和清理往来帐，对逾期三个月的应收帐款，要明确有关责任人员催收。对金额较大、时间较长的应收款项，财务部应当半年至少发一次催款通知单或及时取得债务人还款承诺。特殊情况下也可以采用法律程序以切实保证资金及时回笼。

72

73 应收帐款的折让损失必须经过总经理审批。 对逾期三年以上的应收帐款，财务部应当提出处理意见。确实收不回来的，经总经理批准，可按有关坏帐损失确认规定进行处理。

74 购买有价证券应以实际支付的价款入帐，公司应当设置明细帐详细登记有价证券的种类、面值、到期日、到期值，并视同货币资金妥善保管。转让未到期的有价证券，应当经总经理批准。

75 无形资产、递延资产及其他资产按实际取得或消耗所支付的价款入帐并在其受益期限内摊销，财经政策有规定的，从其规定。

公司筹建期间发生的开办费，包括公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的人员工资、办公费、差旅费、培训费、广告费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的支出。应由投资者负担的费用支出，如取得固定资产、无形资产所发生的支出、筹建期间应计入工程成本的汇兑损失、利息支出等不得计入公司的开办费。开办费应自公司营业之日起五年内进行摊销。

81 公司办公室、财务部及有关资产管理部门应密切配合，定期或不定期地采用实地盘点或核对帐目的方法对有关资产进行清查。清查的内容、周期、方法、责任部门详附表一。

82 公司应加强财产清查。财产清查必须填制清查表，清查表由清查人员、实物保管员、部门主管人员签章，会计人员复核后，会计主管签章。每年的清查资料应当装订成册，归档保存。

5 固定资产的管理

89 固定资产的确认标准

90 使用年限在一年以上且在使用过程中保持原有的物资形态。

91 单位价值在2000元以上，或单位价值虽低于2000元，但属于生产、经营主要设备的也应当列作固定资产。

92 不同时具备上述条件的物品，作为低值易耗品管理。

第三十三条 固定资产按其使用形态分为在用固定资产，未使用固定资产和不需用固定资产。对经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。

90 公司固定资产按下列原则计价

1、购置的固定资产：按实际支付的买价加上途中运输费、保险费及安装费、包装费计价。

2、自行建造的固定资产：按建造过程中发生的全部材料、费用、税金及资金成本入帐。

3、接受捐赠的固定资产：按同类资产的市场价格或根据有关凭据金额加上接受捐赠时所发生的各项费用作为固定资产原价。

4、投资转入的固定资产：以双方协议价或评估确认价作为固定资产原价。

5、融资租入的固定资产：以租赁协议确定的租赁价格，加上运输费、途中保险费、安装调试费等作为租入固定资产原价。

6、在原固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，扣除改建、扩建过程中发生的变价收入入帐。

7、盘盈的固定资产，按重置完全成本价值计价。

93 固定资产的使用实行分部门实物负责制。各部门应指派专人管理，人员变动时应当办理有关资产交接手续。

第三十五条 固定资产启用由办公室办理启用通知，启用通知上应当注明启用资产名称、启用时间、数量等内容。建造、装修房屋或需安装的大型设备，应办理竣工决算，竣工

决算连同启用通知一并交财务部。

第三十六条 固定资产大修理与改良由办公室负责编制预算和组织实施。财务部根据预算和合同经总经理批准后安排资金。修理费用发生不均衡的，可以采用待摊或者预提的办法。

41 对不需用固定资产或固定资产报废、毁损需要处置时，由固定资产管理部门提出申请报告，说明原因，经办公室审查后报总经理或分管副总经理（总经理助理）批准后处理。处理的净收益或净损失计入当期损益。

42 固定资产的折旧额应当按照国家规定的分类标准、折旧范围及折旧年限进行计算。折旧方法原则上采用平均年限法，净残值率按3%计算。公司按月计提折旧。

第六章 差旅费的管理

49 公司对出差人员要定任务，定人数，定时间。如因特殊情况，实际出差天数需超过计划的，应当经公司分管副总经理（总经理助理）或总经理批准。

50 出差人员的住宿费按出差期间的住宿天数计算，实行限额凭据报销、节约部分的50%归个人所有的办法，。市内交通费、伙食补助费实行包干办法，按出差的自然（日历）天数计发。

51 差旅费标准按住宿费、伙食补助费、市内交通费项目分省内与省外分别确定，具体标准详附表二。

52 差旅费报销标准为各项差旅费用开支的最高限额，超支不补。差旅费的借支金额原则上不得超过预计报销金额的150 %。

53 总助（含总助）以上人员发生的费用按实际发生额报销后，不再享受有关补贴。出差人员在外须经请示同意后方可发生招待费用，报销招待费用后，不再享受当日的伙食补助。出差期间的业务电话费可按实报销。

54 低级别的职员随同高级别的人员出差，经分管副总经理（总经理助理）同意后，可享受高级别人员的待遇；陪同重要客户出差，经分管副总经理（总经理助理）或总经理同意后，可酌情提高住宿费标准。

55 出差人员自带交通工具或接待单位提供交通工具的，不再发给市内交通费补贴。 56 按规定可乘坐火车硬卧而乘坐硬坐的，可按与硬卧票价差额部分的60%发给个人。但符合乘坐软卧条件而改乘硬卧的不再发给软卧与硬卧票价的差额。

57 夜间乘坐长途汽车、轮船普通舱超过六小时的，每人每夜按如下标准另行发给补助：省外特区30元，一般地区15元，省内10元。连续乘车（船）每超过12小时加发一天伙食补助费。

58 出差人员在外发生的非工作需要的游览、参观等费用自理。

59 工作人员趁出差之便，就近绕道回家省亲的，其绕道的路费由个人负担，公司只报销其出差单程直线路费，在家期间不享受任何补贴。若绕道车船费少于直线单程车船费，则按实报销。

60 工作人员参加会议或培训班，按会议或培训班的统一标准报销。如果会议、培训班统一安排食宿的，凭会议发票报销，不再享受有关补贴。

61 工作人员出国发生的差旅费按国家外汇管理局的有关规定和标准执行。

62 享受探亲假的员工，均乘坐火车硬卧、轮船三等舱及长途汽车，公司按直线往返路费给予报销。

第七章 收入、成本费用、利润及其分配的管理

115 公司收入主要包括担保费收入、会费收入。公司应在业务合同签定后，在规定的计算期内，按当年应计收入的数额确认当年收入的实现。

116 公司在信用担保业务过程中发生的与信用担保业务有关的支出记入公司成本（费用）。

117 公司成本（费用）包括：

1、固定资产折旧费；

2、业务宣传费：指公司开展信用担保业务宣传活动所支付的费用；

3、业务招待费；

4、提存准备金：包括责任准备金、追偿准备金；

5、利息支出：利息收入可作收入处理或冲减利息支出处理；

6、再担保费支出；

7、业务管理费，包括：

（1）个人经费：包括职工工资、奖金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保险费、社会保障费、取暖费、降温费等；

3 公司经费：包括办公费、邮电费、水电费、差旅费、租赁费、印刷费、修理费、机动车费、会议费、公证费、董事会会费、审计费、咨询费、绿化费、坏帐准备、递延资产与无形资产摊销、其他支出。

4 公司利润总额按以下公式计算：

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业税及附加-营业成本费用+其他业务利润

营业收入=担保费收入+会费收入

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

120 公司实现的净收益，按照国家有关制度规定进行下列分配：

1、被没收的财物损失，支付滞纳金和罚款；

2、弥补以前年度亏损；

3、提取法定盈余公积，按净收益（扣除弥补亏损）的10%提取，公司法定盈余公积累计额达到公司注册资本的50%时可不再提取。

4、提取任意盈余公积，根据公司章程或股东大会决议提取和使用。

根据需要，公司可将提取的法定盈余公积或任意盈余公积用于转增资本。转增时，要按法定程序办理变更注册资本手续并按原有股东所持有的股权份额等比例结转；转增资本后，留存的法定盈余公积不得少于注册资本的25%。同时，也可用以前年度盈余公积弥补当年亏损。

5、按净收益的10%提取法定公益金，主要用于修建职工宿舍等集体福利设施。

6、按净收益的10%提取普通准备金，用于弥补担保损失。

7、支付股东股利。

8、未分配利润 ，按剩余额的30 %结转下年分配。

9、公司按以上程序分配后，剩余净收益可用于奖励公司的职工和经营管理者。

第八章 财务分析

123 财务分析是以公司财务报告等会计资料为基础，对公司财务状况和经营成果进行分析和评价，为财务预测、决策提供依据的管理活动。

124 财务分析常用的方法：

1、比较分析法：是指依据不同的分析目的，将报表中的单项数据或计算的有关数

据与计划、前期、其他企业的同类数据进行比较，从数量上确定差异的一种方法。

2、比率分析法：根据同期财务报表上的不同项目之间的相关数据，求出它们的比率，互相比较，据以分析和评价企业的财务状况和盈利能力，找出经营管理中存在的问题。

3、结构百分比分析法：通过计算某项经济指标（或大项目）各组成部分（或小项目）占总体的比重，分析其构成内容的变化，从而掌握该项经济活动的特点和变化趋势。

第六十条 定期常规分析的主要指标有：

1、偿债能力指标：

（1）短期偿债能力指标有：流动比率、速动比率等；

（2）长期偿债能力指标有：负债比率、权益乘数、负债与股东权益比率、利息保障倍数等；

2、资金周转状况指标：应收帐款周转率、流动资金周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。

3、获利能力指标：总资产报酬率、所有者权益报酬率、毛利率、销售利润率、销售净利润率、成本费用利润率等。

4、成本指标：包括收入成本率、成本利润率、期间费用结构比等：

第六十一条 公司可根据实际情况开展专题分析：如对投资的分析、对费用成本管理的分析、对往来帐款的分析等。

9 会计档案管理

64 会计档案是指会计凭证、会计帐薄和会计报表等会计材料，它是记录和反映经济业务的重要凭据。

65 会计档案是公司档案的重要组成部分，财务部和公司档案管理部门共同负责会计档案管理。

66 年度会计档案，由财务部门按照归档要求，负责整理立卷或装订成册。上年度会计档案，可由财务部门保管一年。期满之后，由财务部门编造清册，移交公司档案部门保管。

67 档案部门接收的会计档案，原则上应保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应会同财务部门共同拆封整理，以分清责任。

68 公司会计档案不得向外单位借出。如需要复印件，需报告财务管理中心经理，重要事项必须经公司总经理批准。

69 本公司非财务部门利用会计档案时，原则上应由财务人员代其查阅。

70 撤销、合并单位和建设单位完工后的会计档案，应随同单位的全部档案一并移交，

并按规定办理交接手续。

71 各种会计档案的保管期限，按照财政部、国家档案局发布的〈〈会计档案管理办法〉〉确定和执行。

各种会计档案保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

85 会计档案保管期满，需要销毁时，由档案管理部门提出销毁意见，会同财务部共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，报公司总经理和董事会批准后销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到了结时为止。

86 销毁会计档案时，应由档案部门和财务部共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应认真清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告总经理。

第十章 附则

94 公司所属独立核算单位可参照本制度执行。

95 本制度未尽事宜，国家有规定的，从其规定。

96 本制度由财务管理中心负责解释。

97 本制度自 年 月 日起执行。

附表一： 财产清查内容、时间与方式表

附表二： 公司差旅费报销标准

第四部份 会计核算制度

第一章 总则

一、为了规范信用担保公司（以下简称公司）的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，结合《保险企业会计制度》，制定本制度。

二、本制度只适用于公司，不适用于公司下属企业。

三、公司应当按照《企业会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行会计核算，并按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标分析以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。会计人员不要随意改变或打乱重编。在会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应当填制会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

四、公司向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，按有关规定办理。公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。

公司向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表。 公司会计报表应当按期报送有关部门和领导，按规定让有关利益关系人了解报表内容。 公司年度会计报表应于年度终了后1个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”， 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由公司领导、财务管理中心经理和会计主管人员签名或盖章。

公司对外投资如占被投资公司资金总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权的，应当编制内部合并会计报表。

五、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计法》、《会计基础工作规范》的规定执行。

六、本制度由公司财务管理中心负责解释，需要变更时，由财务管理中心修订。以后国家有新规定的，从其规定。

七、本制度自九九年八月十六日起执行。

第二章 基本业务会计核算规定

一、担保业务核算分类

公司应当将担保业务与非担保业务、再担保业务与非再担保业务分别进行会计核算，并对提供反担保或抵押（质押）物（权）的业务予以适当记录。

二、准备金的提取

公司每年末按业务年度担保额的一定比例提取责任准备金，按每年末代偿资金余额的一定比例提取追偿准备金。当责任准备金达到在保资金的6%时，追偿准备金达到代偿资金余额的100%时，可不再提取。责任准备金与追偿准备金均用于弥补担保损失。

公司可按国家有关规定或经董事会批准，从当年实现的净利润中按一定比例提取普通准备金，用于弥补巨额担保损失。

三、坏帐准备的核算

坏帐准备按应收帐款帐户年末余额的1%提取，提取的坏帐准备计入当期损益。发生坏帐损失，应冲销坏帐准备。已冲销的坏帐准备，以后又收回的，应冲回相应的坏帐准备。坏帐准备应在资产负债表中债权性往来资金项目下作备抵项目单独反映。

四、外汇业务的核算

有外汇业务时，可采用外汇统帐制核算方法。发生外汇业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价作为折合率，也可采用固定汇率，即按业务发生当月月初的国家牌价作为折合率。

会计期末，公司应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的人民币金额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益。

第三章 会计科目及使用说明

1 会计科目表

二、表外科目

501抵押财产（权）

502对外担保额

三、会计科目使用说明

第101号科目 现金

1.本科目核算公司的库存现金。

公司内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

2.公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

3.公司应设置“现金日记帐”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

4.本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。

第102号科目 银行存款

1.本科目核算公司存入银行（含其他金融机构、下同）的各种周转用存款，不含存入业务合作银行的担保保证金存款。

2.公司收到款项或将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”、“担保费收入”等科目，提取或支出存款时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。

3.公司应按开户银行、存款种类及货币种类分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，应当逐笔查明原因，按月编制“银行存款余额调节表”。

4.本科目的借方余额，反映公司实际可支用的银行存款余额。

第111号科目 保证金存款

1 本科目核算公司存入担保业务合作银行用作担保保证的存款。

2 公司存入保证金，借记本科目，贷记“银行存款”，转出保证金时，作相反分录。用保证金存款支付代偿担保款或担保损失，借记“代偿担保款”、“担保损失”等科目，贷记本科目。

3 公司应按存入银行设置明细帐，并定期核对本金与利息。

4 本科目的借方余额，反映公司实际存在业务合作银行的保证金数额。

第114号科目 应收帐款

1.本科目核算公司应向受保人收取而未收到的担保费、会费和与其他单位业务往来应收取的款项。

2.发生应收款项时，借记本科目，贷记“担保费收入”等科目，收回应收款项时，借记“现金”、“银行存款”“固定资产”等科目，贷记本科目。经确认为坏帐的应收款项，冲销坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，按收回

的金额，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3、本科目应设逾期和即期两个二级科目，并按应收对象设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的帐款。

第117号科目 坏帐准备

1.本科目核算公司按规定提取的坏帐准备。

2.公司根据应收帐款年末余额及规定比例提取坏帐准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。当期应提取数大于其帐面余额的，应按其差额提取。应提数小于帐面余额的差额，冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。收回的坏帐损失数与本科目帐面余额之和大于当期应提取的坏帐准备数，其差额应冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

3.本科目期末贷方余额，反映公司已经提取的坏帐准备。

第121号科目 代偿担保款

1．本科目核算公司因承担担保责任而代受保企业偿还的应由公司承担的担保资金本金及利息。包括尚未确认的担保损失，不包括已经确认的担保损失。

2．发生代偿款时，借记本科目，贷记“银行存款”、“保证金存款”、 “短期借款”等科目，收回或转销代偿款时，借记“银行存款”、“材料物资”、“担保损失”等科目，贷记本科目。转作对受保企业的投资时，借记“长期投资”，贷记本科目。

3.本科目按被代偿单位设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的代受保单位偿还的款项以及未冲销的代偿担保款。

第122号科目 其他应收款

1.本科目核算公司除应收帐款、代偿担保款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种罚金、职工预借差旅费、应收、暂付上级单位和所属单位的款项，以及其它应收、暂付性款项。

2.发生各种其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。

3.本科目按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。

第131号科目 材料物资

1.本科目核算公司业务经营、设备维修、劳动保护和办公等方面使用的库存材料物资的实际成本。收回受保单位的担保抵押物资也在本科目核算。

2．收回担保抵押物资、购入或其他原因转入的材料物资，借记本科目，贷记“代偿担保款”、“担保损失”、“银行存款”等有关科目。领用材料物资时，借记“管理费用”等有关科目，贷记本科目。出售材料物资，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”，同时结转成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。

3.本科目按材料物资的品种、规格进行明细核算。

4.本科目期末借方余额，反映公司库存材料物资的实际成本。

第132号科目 低值易耗品

1.本科目核算公司在库低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。

2.购入或其他原因增加低值易耗品时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等有关科目；领用或摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。低值易耗品报废时的残料价值，作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减“管理费用”科目。

3.低值易耗品的摊销：

价值较小的低值易耗品，可以在领用时一次摊销。价值较大的低值易耗品，可以根据耐用期限分期摊销。

4.本科目按低值易耗品的类别、品种、规格进行明细核算。低值易耗品不多时可并入“材料物资”科目核算。

5.本科目期末借方余额，反映公司库存未用低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。

第141号科目 待摊费用

1．本科目核算公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期限在一年以内的各项费用。

2．公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，分期摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

3．本科目应按费用种类设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。

第151号科目 短期投资

1.本科目核算公司购入的准备随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，包括各种股票、债券等。

2.公司购入的各种有价证券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

公司购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利，应作为“其他应收款”处理。公司应按照实际成本(实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目，按照应收取的股利，借记“其他应收款--应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

收到债券利息或股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款--应收股利”科目。

出售有价证券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照帐面实际成本，贷记本科目，按已宣告未收取的股利，贷记“其他应收款--应收股利”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

3.本科目应按短期投资种类设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司持有的各种短期证券的实际成本。

第161号科目 长期投资

1.本科目核算公司不准备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

2.债券投资应当按实际投资成本核算；股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

3.本科目设置以下4个明细科目：

股票投资；债券投资；其他投资；应计利息。

4.股票投资：公司进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款--应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

股票投资采用成本法核算的，收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款—应收股利”科目；采用权益法核算的，应根据接受投资公司所有者权益的增加，按持股比例计算本公司所拥有的权益的增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接受投资公司的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。

5.债券投资：公司进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。

实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

每期计算债券当期应计的利息时，应区别情况处理：

按面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。

溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。

溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资收益”科目。

折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资)，按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资

收益”科目。

债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目(债券投资)，按已计利息部分，贷记本科目(应计利息)，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。

6.其他投资：公司向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目(其他投资)，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；公司向其他单位投出的货币资金或将代偿担保款转作投资时，借记本科目(其他投资)，贷记“银行存款”、“代偿担保款”等科目。

收到其他投资分得的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的，参照股票投资的会计处理。

收回其他投资，借记“固定资产”或“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目，收回投资数大于帐面数的差额，贷记“投资收益”科目；收回投资数小于帐面数的差额，借记“投资收益”等科目。

7.本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。

8.本科目期末借方余额，反映公司持有的各种长期投资的价值。

第171号科目 固定资产

1.本科目核算公司固定资产的原价。

公司应根据规定的固定资产标准，结合本公司的具体情况，制定固定资产目录，作为会计核算依据。

公司固定资产应区分为：经营用固定资产和非经营用固定资产，并根据管理需要对固定资产进行明细分类核算。

2.公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价登记入帐：

(1)购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的帐面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记帐。

(2)自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记帐。

(3)其他单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价。

(4)融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。

(5)在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的帐面原价，减去改建、

扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。

(6)接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产阶值。

(7)盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。

公司为取得固定资产而发生的借款利息支出、有关费用，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值；在此之后发生的，应当计入当期损益。

已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。

3.公司已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：

(1)根据国家规定对固定资产价值重新估价；

(2)增加补充设备或改良装置；

(3)将固定资产的一部分拆除；

(4)根据实际价值调整原来的暂估价值；

(5)发现原记固定资产价值有错误。

4.购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。

自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

其他单位投资转入的固定资产，应按评估确认的价值或合同、协议约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

融资租入的固定资产，应单设“融资租入固定资产”明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”、“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租公司，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

接受捐赠的固定资产，按确认的原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额；贷记“资本公积”科目。

盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。

5.公司出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

投资转出的固定资产，借记“长期投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。

盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

6.公司应设置“固定资产登记薄”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

公司临时租入的固定资产，应另设备查簿登记，不在本科目核算。

7.本科目期末借方余额，反映公司在用、未用、融资租入固定资产的原价。

第172号科目 累计折旧

1.本科目核算公司固定资产的累计折旧。

2.固定资产的折旧，应根据核定的折旧率和期初在用的固定资产帐面原值按期计算。本期增加的固定资产，当期不提折旧；本期内减少的固定资产，当期照提折旧。

3.按期计提固定资产折旧时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

4.公司的固定资产折旧提足后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。

5.本科目应按固定资产的类别进行明细核算。

6.本科目期末贷方余额，反映公司固定资产折旧累计提取数。

第173号科目 固定资产清理

1.本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

2.出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回出售固定资产价款、残料价值或变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入--处理固定资产收益”科目，固定资产清理后的净损失，区别情况处理，属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营

业外支出--非常损失”科目，贷记本科目。属于正常的处理损失，借记“营业外支出-处理固定资产损失”科目，贷记本科目。

3.本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。

4.本科目期末余额，反映公司尚未清理完毕固定资产的净值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。

第174号科目 在建工程.

1.本科目核算公司进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、修理工程等所发生的实际支出。公司购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。

公司购入为工程准备的物资，应单设“工程物资”明细科目进行核算。

2.公司购入为工程准备的物资，借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目。 公司自营工程领用工程物资，借记本科目(××工程)，贷记本科目(工程物资)。

在建工程应负担的职工工资，借记本科目（××工程)，贷记“应付工资”科目。

公司进行工程所发生的其他支出，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目。 公司出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目。

3.公司发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理。属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，借记本科目(××工程)，贷记“长期借款”、“长期应付款”等科目；办理竣工决算后发生的利息，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”、“长期应付款”等科目。

4.工程完工交付使用，按工程的实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目(××工程)。将剩余物资移交时，借记“物料用品”科目，贷记本科目(工程物资)。

5.本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细帐。

6.本科目的期末余额为尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际成本，以及尚未使用工程物资的实际成本。

第175号科目 无形资产

1. 本科目核算公司的专利权、土地使用权、商誉和非专利技术等各种无形资产的价值。公司购入的住房使用权也在本科目核算。

2. 购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 投资者投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，按其在注册资本中应占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

自行开发并按法定程序申请取得的无形资产，按依法取得时的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计入当期费用。

11. 公司转让已入帐的无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。结转转让无形资产的摊余价值和计算应交纳的营业税等税费，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目和“应交税金”等科目。

12. 无形资产的摊销期限按有关规定确认，没有规定的按不超过10年的期限摊销。在有效期限内平均摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

13. 本科目应按无形资产的类别设置明细帐。

14. 本科目期末借方余额，反映公司已入帐而尚未摊销的无形资产的摊余价值。

第181号科目 递延资产

1.本科目核算公司发生的不应全部计入当期损益而应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。

2.公司发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

开办费应当在公司开始生产经营以后5年内分期平均摊销，固定资产修理支出应在修理间隔期内分期平均摊销，租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销，其他递延费用在一定期限内按照费用项目的受益期限分期平均摊销。

3.本科目应按照费用的种类设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的递延资产的摊余价值。

第191号科目 待处理财产损溢

1.本科目核算公司在清查财产和经营中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 本科目应设置待处理固定资产损溢、待处理流动资产损溢两个二级科目。

2.盘亏和毁损的各种流动资产，借记本科目，贷记“物料用品”等科目。经批准确定由保险公司、其他单位或个人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目，扣除保险公司或其他单位、个人赔偿后的净损失，报经批准列入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

盘亏的固定资产，按帐面净值，借记本科目，按累计折旧，借记“累计折旧”科目，按帐面原值，贷记“固定资产”科目。经批准后，按其帐面净值列入营业外支出，借记“营业外支出--固定资产盘亏”科目，贷记本科目。

3．盘盈和溢余的各种流动资产，借记“物料用品”等科目，贷记本科目。报经批准后列入当期损益，借记本科目，贷记“管理费用”科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，按重置完全价值减去估计折旧后的净值，贷记本科目，按新旧程度估计的折旧数，贷记“累计折旧”科目。经批准后，按其净值列营业外收入，借记本科目，贷记“营业外收入---固定资产盘盈”科目。

4.本科目期末如为借方余额，为尚未处理的各种财产物资的净损失，如为贷方余额，为尚未处理的各种财产物资的净溢余。

第201号科目 短期借款

1．本科目核算公司因资金周转需要而临时向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。

2．借入时，借记“银行存款”，贷记本科目。支付本金及利息，借记“财务费用”和本科目，贷记“银行存款”科目。

3．本科目明细帐应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。

4.本科目期末贷方余额，反映公司尚未归还的短期借款的本金。

第202号科目 应付帐款

1．本科目核算公司因业务往来而预收或应付给业务单位的款项。

2．发生预收或应付时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。支付或转作收入时，借记

本科目，贷记“银行存款”、“担保费收入”等科目。

3．本科目应按债权人设置明细帐。

4.本科目期末贷方余额，反映公司应付或预收业务单位的款项。

第203号科目 其他应付款

1.本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，包括职工未按期领取的工资、应付、暂收上级单位和所属单位的款项、应付退休职工的统筹退休金及其他应付暂收的款项等。

2.公司发生其他应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目。偿还、转销各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。

3.本科目按款项类别和单位、个人设置明细帐。

4.本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。

第211号科目 应付工资

1.本科目核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。

2.向银行提取现金准备发放工资，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税金—应交个人所得税”等科目。

职工在规定期限内未领取的工资，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

月份终了应将本月应发的工资进行分配，借记“经营费用”、“管理费用”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目。

3.本科目按职工类别和工资组成设置明细帐。

4.本科目期末贷方余额，反映公司工资结余。

第213号科目 应付福利费

1.本科目核算公司提取和使用的职工福利费。

2.公司提取福利费时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。

3.本科目期末贷方余额为福利费的结余，借方余额为福利费超支。

第221号科目 应交税金

1.本科目核算公司应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、个人所得税等。

公司交纳的印花税、契税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。

2.公司按规定计算出应交的税金，借记“营业税金及附加”、“管理费用”、“所得税”、“在建工程”、“应付工资”等科目，贷记本科目；缴纳各种税金(包括补交税金)时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

3.本科目按税金种类设置明细帐。

4.本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。

第224号科目 其他应交款

1.本科目核算公司除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，包括应交的教育费附加、副调基金、交通费附加等。

2.公司计算出应交纳的各种款项，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目；上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3.本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。

4.本科目期末借方余额为多交的其他应交款，贷方余额为未交的其他应交款。

第231号科目 预提费用

1.本科目核算公司按规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息、租金、保险费、大修理支出等。

2.公司预提费用时，借记“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

预提费用的预提数与实际发生数差额较大时，应及时调整提取标准，多提数额应在年

终冲减费用，借记本科目，贷记“管理费用”、“财务费用”等科目。

3．本科目按费用种类设置明细帐。

4.本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映公司实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。

第241号科目 应付利润

1.本科目核算公司应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。公司与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付的利润，也在本科目核算。

2.公司计算出应支付给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3.本科目应按投资者设置明细帐。

4.本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。

第251号科目 责任准备金

1.本科目核算按业务年度担保资金余额的一定比例提取的，用于承担未到期担保责任的准备金。

2.年终提取责任准备金时，借记“提存准备金”科目，贷记本科目；发生追偿损失，在追偿准备金不足以弥补时，用已提取的责任准备金弥补，借记本科目，贷记“担保损失”科目。

3.本科目按业务种类和业务年度设置明细帐。

4.本科目期末贷方余额，反映公司已提存未使用的担保责任准备金。

第252号科目 追偿准备金

1.本科目核算公司年末按代偿担保款余额的一定比例提取的用于弥补担保损失的追偿准备金。

2.按规定比例和方法提取时，借记“提存准备金”科目，贷记本科目；弥补担保损失时，借记本科目，贷记“担保损失”科目。

3.本科目按本年和上年结转设置明细帐。

4.本科目期末贷方余额，反映公司已提存未使用的代偿担保追偿准备金。

第271号科目 长期借款

1.本科目核算公司借入的1年以上的各项借款。

2.借入长期借款时，借记“银行存款”、“在建工程”等科目，贷记本科目。归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

长期借款的利息支出、有关费用除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用，计入当期“财务费用”。

3.本科目按贷款单位设置明细帐，并按贷款种类进行明细核算。

4.本科目期末贷方余额，反映公司尚未归还的长期借款的本息。

第272号科目 长期应付款

1.本科目核算公司除长期借款以外的其他各种长期应付款，如应付融资租入固定资产的租赁费等。

2.公司融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目，发生的安装调试等费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目，工程完工交付使用时，按其实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的，可不通过“在建工程”科目进行核算，发生的费用作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其他有关科目。

长期应付款的利息支出、有关费用，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息、有关费用。计入当期损益。

3.本科目应按长期应付款的种类和单本科目期末位设置明细帐。

4.本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的各种长期应付款。

第280号科目 住房周转金

1. 本科目核算公司取得的可用于职工住房方面的资金。

2. 公司取得的住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、分得的公司出售或出租拥有部分产权的住房收入等，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3. 公司支付的自管或委托代管的住房公积金，借记本科目（应由公司交纳部分）和“其

他应收款”科目（职工个人负担部分），贷记“银行存款”科目。

住房周转金不足以支付应由公司负担的住房公积金部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

公司给予职工的住房补贴，借记本科目，贷记“应付工资”科目。公司给予职工的住房困难补助、职工住房的维修、管理费用及其他按国家住房改革规定的费用性支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

4.公司购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，属于应由住房周转金负担的部分，还应借记本科目，贷记“资本公积---住房周转金转入”科目。

5.公司出售职工住房全部或部分产权，按固定资产出售进行会计处理，通过“固定资产清理”科目进行核算，出售住房发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。

公司出售职工住房使用权，按出售收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目。已出售使用权的住房在提取折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。对已出售使用权的住房应单独作为一类固定资产进行核算。

29. 公司应建立“住房基金备查簿”详细记录住房基金的各种来源及用途。公司提取的职工住房折旧、从净收益中提取的公益金中可用于住房方面的资金、提取的住房公积金、取得的住房周转金、借入的用于住房方面的资金、购入住房使用权摊销等，均应在“住房基金备查簿”的贷方登记；公司用住房基金购买住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款等，均应在“住房基金备查簿”的借方登记，“住房基金备查簿”的期末贷方余额，反映可用于住房方面的资金。

30. 本科目期末贷方余额，反映公司住房周转金的结余。

第301号科目 实收资本

1．本科目核算公司实际收到投资人投入的资本，包括国家投资、其他单位投资和个人投资等。

2．公司收到投资人投入的货币资本，应以实际收到或者存入公司开户银行的金额，借记“银行存款”、“保证金存款”等科目，贷记本科目。收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，应按评估确认的价值或合同、协议约定的价格，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“资本公积”、“累计折旧”等科目。

公司按法定程序将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科

目，贷记本科目。经批准减少注册资本时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3.本科目按投资人设置明细帐。

4.本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本数额。

第311号科目 资本公积

1．本科目核算公司取得的资本公积。

公司接受的货币资金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。

公司接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

公司按规定对财产进行重估产生的增值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。对已记入增值部分又发生减值的，做相反记录，差额部分再记入当期损益。

投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价处理。

投资者实际缴付资本时，公司应按实际收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按投资者在新增注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”等科目，借贷方差额，贷记本科目；

公司购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，属于应由住房周转金负担的部分，借记本科目，贷记“资本公积---住房周转金转入”科目。

公司以资本公积金转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

2. 公司按法定程序将资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

3.本科目按资本公积形成的类别进行明细核算，并分别“资本溢价”、“接受捐赠实物资产”、“住房周转金转入”等设置明细帐。

4.本科目的期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。

第312号科目 盈余公积

1．本科目核算公司从税后利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积三部分。

2.公司提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。公司用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。公司以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记

“实收资本”科目。

公司用公益金购买职工住房所有权或使用权时，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记本科目（法定公益金），贷记本科目（法定盈余公积）

3.本科目的期末贷方余额，反映公司法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积结余。

第313号科目 普通准备金

1.本科目核算公司按规定从税后利润中提取的准备金。

2.提取普通准备金时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。按有关规定用于弥补巨额担保损失时，借记本科目，贷记“担保损失”科目。

3.本科目的明细帐应详细记录提取和减少情况。

4.本科目期末贷方余额，反映公司提取的普通准备金结余。

第321号科目 本年利润

1.本科目核算公司在当年实现的利润(或亏损)总额。

2.期末结转利润时，公司应将担保费收入等各项收入转入本科目的贷方，借记“担保费收入”、 “投资收益”、“会费收入”、 “其他业务收入”、“汇兑损益”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将税金、费用和其他支出转入本科目的借方，借记本科目，贷记“担保损失”、“再担保支出”、 “经营费用”、“管理费用”、“财务费用”、 “汇兑损益”、“营业税金及附加”、 “其他业务支出”、“营业外支出”、 “所得税”等科目。

结转后，本科目借方余额为亏损，贷方余额为利润。

3.年度终了，应将本年实现的利润总额全部转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目，如为亏损则作相反会计分录。年终结转后，本科目应无余额。

第322号科目 利润分配

1.本科目核算公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。

2.本科目一般设置“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“提取普通准备金”、“应付利润”、“未分配利润”等明细科目。

3.年度终了，公司将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，如为亏损总额，作相反的会计分录。

4.对利润进行分配：

（1）公司用盈余公积弥补的亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。

（2）公司从税后利润提取盈余公积，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。

（3）公司从税后利润中提取的普通准备金，借记本科目(提取普通准备金)，贷记“普通准备金”科目。

（4）公司计算出应支付的利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应付利润”科目。

（5）公司按财务管理制度规定从税后利润中提取的职工奖励基金等，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。

（6）将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润。

年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

5.本科目的年末余额为公司历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。

第401号科目 担保费收入

1.本科目核算公司按担保契约向受保企业收取的担保费收入。

2.收到担保费时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。受保企业一次交费有困难的，可采取分期收款的办法，发生应收未收担保费的，借记“应收帐款”科目，贷记本科目。

3.本科目应按担保期限设置明细帐。

4.期末结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

第402号科目 会费收入

1、本科目核算公司收到的会员单位按入会规定缴纳的会费款。

2.收到会员单位交纳的会费款，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

3.本科目应按会员单位登记明细帐。

4.期末结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。

第403号科目 其他业务收入

1.本科目核算公司除以上各项收入以外的其他业务收入，如咨询服务收入等。不属于营业范围的收入，通过“营业外收入”科目核算，不记入本科目。

2.发生其他业务收入时，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。

3.本科目按其他业务收入的种类设置明细帐。

4.期末结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。

第411号科目 再担保支出

1.本科目核算公司再担保业务所发生的支出。

2.支付再担保费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

3.本科目按再担保项目设置明细帐。

4.期末转入本年利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第413号科目 担保损失

1.本科目借方核算公司因担保责任而承担的全部担保损失，贷方核算公司收到的再担保赔款及公司用追偿准备金、责任准备金和普通准备金弥补的担保损失。

2．发生担保损失时，借记本科目，贷记“代偿担保款”科目。应收或收到再担保索赔款时，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。公司用准备金弥补时，借记“追偿准备金”、“责任准备金”、“普通准备金”科目，贷记本科目。

3.本科目按担保损失项目设置明细帐。

4.期末借方余额转入本年利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第415号科目 营业税金及附加

1.本科目核算应由经营业务收入负担的各种税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。

2.期末公司按规定计算出应负担的营业税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。公司收到减免退回的税金，借记“应交税金”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。

3.本科目按税金或业务种类设置明细帐。

4.年终应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第421号科目 经营费用

1.本科目核算公司在业务经营工作中发生的各项费用。包括经营人员工资及福利、差旅费、业务费、公证费等。

2.发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目。

3．本科目按费用项目设置明细帐。

4.期末结转本年利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第431号科目 管理费用

1.本科目核算公司在管理工作中发生的各项费用。包括管理人员工资、福利费、保险费、取暖费、住房公积金、办公费、差旅费、邮电费、水电费、会议费、诉讼费、董事会会费、审计费、绿化费、机动车费、印花税、折旧费、递延资产摊销、无形资产摊销、咨询费等。

2.发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“累计折旧”、“待摊费用”、“递延资产”、“无形资产”、“材料物资”等科目。

3.本科目按费用项目设置明细帐。

4.期末结转本年利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第441号科目 财务费用

1．本科目核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集的资金所发生的费用，在固定资产尚未交付使用前，应记入固定资产的价值，不在本科目核算。

2．公司发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目；收到利息收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3．本科目应按费用项目设置明细帐。也可另设“利息收入”一级科目进行相关内容核算。

4.期末结转本年利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第451号科目 提存准备金

1.本科目核算公司按规定提取的责任准备金和追偿准备金。

2.按规定提取准备金时，借记本科目，贷记“责任准备金”、“追偿准备金”。

3.本科目应按责任准备金和追偿准备金设置明细帐。

4.期末将本科目余额结转本年利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第453号科目 投资收益

1.本科目核算公司对外投资取得的收入。

2.公司取得投资收益，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。 公司转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款——应收股利”等科目，借记或贷记本科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”和本科目。 收回其他投资时，收回的投资大于投出资金帐面数的差额，作增加投资收益处理，收回的投资小于投出资金的差额，冲减投资风险准备，借记“投资风险准备”科目，贷记“长期投资”、“短期投资”科目。

3．本科目按投资收益种类设置明细帐。

4.期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，如为贷方余额，借记本科目，贷记“本年利润”科目，如为借方余额，作相反分录。结转后本科目应无余额。

第461号科目 汇兑损益

1.本科目核算公司因外币兑换、汇率变动等原因实现的汇兑损益。包括：

(1)外汇买卖、外币兑换时发生的汇率差额损益；

(2)其他原因发生的损益差额。

2.发生汇兑收益时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；发生汇兑损失时，作相反会计分录。

3．本科目应按汇兑损益的种类设置明细帐。

4.期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，若是汇兑收益，借记本科目，贷记“本年利润”科目，若是汇兑损失，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

5.外币业务不多时，可并入“财务费用”科目核算。

第465号科目 其他业务支出

3. 本科目核算与“其他业务收入”科目核算内容相对应的有关支出、成本。如咨询服务、转让无形资产等发生或结转的相关成本、费用，以及相关税金及附加。

2.发生各项支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。结转转让无形资产的实际成本时，借记本科目，贷记“无形资产”、“应交税金”等科目。

3．本科目应按其他业务支出的种类设置明细帐。

4.期末结转本年利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第471号科目 营业外收入

1.本科目核算公司经营业务以外的各项收入，如罚款收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。

2.发生的营业外收入，借记“银行存款”、“现金”、“其他应付款”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。

3 3.本科目应按营业外收入项目进行明细核算。

4.期末结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。

第472号科目 营业外支出

1.本科目核算公司业务经营以外的各项支出，如固定资产盘亏、固定资产清理净损失、罚款支出、非常损失等。

2.发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。

3．本科目按营业外支出项目进行明细核算。

4.期末结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额

第480号科目 所得税

1. 本科目核算公司按规定从当期损益中扣除的所得税。

2. 公司应采用应付税款法计算缴纳所得税。按纳税所得计算的应缴所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目；实际上缴所得税时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科

目。

3.期末结转本年利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。

第485号科目 以前年度损益调整

2. 本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在资产负债表日和年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。

3. 公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。

公司由于调整增加或调整减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。

经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

10. 公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；公司在资产负债表日后财务报告报出前发生的调整报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项目的数字。

第501号表外科目 抵押财产（权）

1.本科目核算公司接受客户的各种财产抵押物资。

2.本科目采用单式记帐法，按面值记帐，收到客户抵押财产（权），借记本科目；到期客户收回财产时，贷记本科目。

3.本科目按客户和财产种类等详细登记。

第502号表外科目 对外担保额

1.本科目核算公司对外承诺的担保额。

2.本科目采用单式记帐，发生担保金额，借记本科目；担保期满责任解除时，贷记本科目。

11. 本科目按受保单位和担保期限等详细登记。

各种费、准备金的计提基数、比例一览表

附注：担保公司客户经理应聘试卷

担保公司客户经理应聘试卷

姓名：

（一）财务部分（不定项选择、每题2分）

1、 银行开立一般账户所需资料包括（ ）等。

A、营业执照；B、章程；C、机构代码证；D、基本开户许可证

2、 下列结算方式中，适用于异地结算的有（ ）。

A、支票；B、银行汇票；C、商业汇票；D、汇兑

3、 下列项目中，不属于企业存货的是（ ）。

A、包装物；B、低值易耗品；C、工程物资；D、委托代销商品

4、 下列固定资产中应计提折旧的有（ ）。

A、房屋；B、机器设备；C、以经营方式租入的固定资产；D、接受投资转入的固定资产

5、 下列各项中，属于无形资产的有（ ）。

A、无偿划拨方式取得的土地使用权；B、尚未注册的商标；

C、政府特许的专营权；D、购入的专有技术；E、购入的技术资料

6、 下列项目中，属于流动负债的有（ ）。

A、 应付票据；B、预付账款；C、其他应付款；D、应付账款

7、 下列税金中通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。

A、

消费税；B、资源税；C、城建税；D、增值税

8、 企业较主要的财务关系是（ ）。

A、股东和经营者的关系；B、经营者和职工的关系；

C、股东和债权人的关系；D、本企业和其他企业的关系

9、 企业的财务风险，是指（）。

A、因借款而增加的风险；B、筹资决策带来的风险；

C、因销售量变动引起的风险；D、因外部环境变化而引起的风险

10、经营风险主要来源于（ ）。

A、市场销售；B、生产技术；C、经济衰退；D、通货膨胀

11、下列指标中，反映短期偿债能力的有（ ）。

A、流动比率；B、速动比率；C、资产负债率；D、销售利润率

12、下列比率越高，反映企业偿债能力越强的有（ ）。

A、速动比率；B、流动比率；C、资产负债率；D、利息保障倍数

13、下列指标中，比率越高说明企业获利越强的有（ ）

A、资产净利率；B、产权比率；C、负债比率；D、销售毛利率

14、资本金按照投资主体分为（ ）。

A、国家资本金；B、法人资本金；C、外商资本金；D、个人资本金

15、企业申请贷款一般应具备的条件是（ ）。

A、独立核算、自负盈亏、有法人资格；

B、在银行立有账户，办理结算；

C、经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围；

D、借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力

（二）法律部分（不定项选择、每题2分）

1、甲公司通过电视发布广告，称其有100辆某型号汽车，每辆价格15万元，广告有效期

10天。乙公司于该则广告发布后第5天自带汇票去甲公司买车，但此时车已全部售完，无

货可供。下列哪一选项是正确的？ （ ）。

A、甲构成违约； B、甲应承担缔约过失责任；

C、甲应承担侵权责任； D、甲不应承担民事责任

2、甲公司向乙银行贷款1000万元，约定2005年12月2日一次性还本付息。丙公司以自

己的一栋房屋作抵押。甲到期没有清偿债务，乙银行每个月都向其催收，均无效果，最后

一次催收的时间是2007年3月6日。乙银行在下列哪一时间前行使抵押权，才能得到法院

的保护？ （ ）。

A、2007年12月2日 B、2009年12月2日

C、2009年3月6日 D、2011年3月6日

3、行使不安抗辩权应当符合法定情形，下列不属于法定情形的是（ ）。

A、有确切证据证明借款人经营状况严重恶化

B、有确切证据证明借款人丧失商业信誉

C、有确切证据证明借款人转移财产以逃避债务

D、贷款人可以终止合同的履行

4、下列财产中，可以抵押的是（ ）。

A、抵押人所有的房屋和其他地上定着物

B、抵押人所有的土地所有权

C、抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产

D、学校的教学楼； E、医院的仪器设备

5、下列哪些权利可以作为权利质权的标的（ ）。

A、汇票、本票、支票、债券、存款单、仓单、提单

B、依法可以转让的股份、股票、基金份额

C、商标专用权、专利权、著作权中的财产权

D、依法可以转让的债权

E、应收帐款

6、存款准备金（ ）。

A、包括商业银行的库存现金和流通中的现金

B、包括商业银行的库存现金和缴存中央银行的准备金

C、不可以用于支付客户提取存款和资金清算

D、是商业银行没有贷放出去的、超出法定存款准备金的多余存款

7、张某接受王某的委托，以王某代理人的身份依法与李某签订了合同。对于该合同的签订，

（ ）。

A、张某承担民事责任 B、王某承担民事责任 C、张某与王某共同承担民事责任 D、张某

与王某均不承担民事责任

8、根据（合同法》规定，一方当事人可以请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销合同的

情形包括（ ）。。

A、因重大误解而订立的 B、在订立合同时显失公平的

C、一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的；

D、合同期限届满或超出期限

9、根据《刑法》的有关规定，下列行为属于诈骗银行贷款的是（ ）。

A、某企业将价值100万元的厂房抵押给银行获取了100万元贷款，此后，该企业先后两次

将该厂房抵押给其他银行获取相同数额的贷款

B、某企业与银行协商，企业缩短还款期限，提前还款，从银行取得相对较低的利率

C、某企业由于资金周转困难，与银行协商延长还款期限

D、某企业以高利率向职工借款，用于公司经营

10、根据《担保法》的规定，下列关于抵押的说法，正确的是（ ）。

A、抵押人所担保的债权不得超出抵押物价值的百分之五十

B、土地所有权可以抵押；C、债权消灭，抵押权继续存在

D、抵押权因抵押物灭失而消灭，因灭失所得的赔偿金，应当作为抵押财产

11、公司可以设立分公司，（ ）。

A、分公司具有企业法人资格；

B、分公司不具有企业法人资格；

C、分公司的资产在1000万元以上的具有法人资格；

D、分公司的资产净额低于50万元时不具有法人资格。

12、A公司有债务50万元人民币；B公司有债务30万元人民币。现因生产经营需要，A公

司与B公司被C公司合并。A公司和B公司的债务应由（ ）。

A、A公司和B公司分别承担

B、A公司和B公司的设立人分别承担

C、C公司承担

D、A公司、B公司和C公司按照合并协议的规定承担

13、天虹房地产开发公司于2001 年7 月1 日以出让方式获得某市一块国有土地的使用权，

使用年限为40 年。经开发建成商品房后，2005年7月1 日将该宗房屋一并转让给大洋公

司，大洋公司将其作为职工住宅分配给职工居住，职工李某于2007 年1 月1 日搬入新居。

下列说法中正确的是此时：（ ）。

A、李某对该土地的使用年限为40年

B、李某对该土地的使用年限为35年6 个月

C、该土地的使用年限到期后，李某需要继续使用的，应该在期间届满之前一年申请续期

D、该土地的使用年限到期后，自动续期，李某无需申请

14、甲企业有一价值800万元的办公大楼，甲以该大楼抵押，向乙银行贷款500万元。后来甲因生产经营需要，再次以该大楼作抵押，向丙银行贷款200万元，两个抵押权均经过登记。那么，对此的下列表述中正确的是：（ ）。

A、第二个抵押权无效，因为物权具有排他性

B、两个抵押权都有效，乙银行和丙银行对于抵押物有同等的优先受偿权

C、两个抵押权均有效，但乙银行的抵押权优先于丙银行的抵押权

D、如两个抵押权设立后，该大楼的价值跌到500万元，则第二个抵押权无效

15、关于保证人的资格，下列表述正确的是（ ）。

A、学校不得为保证人 ； B、医院不得为保证人

C、幼儿园不得为保证人 ；D、企业法人的职能部门不得为保证人

E、企业法人的分支机构即使有法人的书面授权，在授权范围内也不得为保证人

（三）业务实务部分（不定项选择、每题2分）

一、霍山县鳗鱼饲养基地向农发行申请贷款1000万元，向我公司申请提供担保，我公司经调查发现，该单位注册资金500万元，2000年成立，成立时注册资金200万元，2000年至2003年共盈利120万元，2004年增发300万股份，以每股2元募集了600万元，其中300万增加了注册资本，另外300万挂在了营业外收入，由于该企业的产品主要出口东南亚各国，受出口影响2004年至2006年共亏损360万元，该企业用此营业处收入增加的300万元和企业原来的盈利补了亏损，该企业2006年的报表反映总体盈利60万元，请问？

1、至2006年底，该企业总体（ ）。

A、盈利； B、亏损

2、2004年溢价的300万元可以做在（ ）。

A、法定公积金； B、资本金； C、法定公益金；

D、资本公积金； E、利 润； 、任意公积金；

3、企业发生亏损，可以用（ ）来弥补。

A、法定公积金； B、资本金； C、法定公益金；

D、资本公积金； E、利 润； F、任意公积金；

4、该企业除了销售风险外，还存在（ ）。

A、财务风险； B、疾病风险； C、气候风险；

D、管理风险； E、盗抢风险；

5、该类型的企业风险如何防范（ ）。

A、注意产品深加工的研发； B、有应急方案；

C、加强员工业务培训； D、购疾病和自然灾害保险；

二、某企业向我司申请贷款担保，经初审合格，该企业属化工行业。

1、在去调查前，我们应先了解（ ）。

A 、该行业是否属国家控制；B 、行业的风险； C、行业的风险一般防范； D、该行业的一般知识； E、法定代表人简历；

2、在调查企业的过程中，我们应注意是（ ）。

A 、沟通技巧 ；B、直接指出对方的错误； C、体现自身能力 ；

D、适度和真诚的赞美； E、注意倾听；

3、在调查中，还应注意（ ）。

A、分头行动； B、注意企业周边环境； C 、注意了解安全隐患

D、告诉他们偷、漏税的后果；E、除法人外的其他人交流；

4、在与法定代表人的沟通中注意了解（ ）。

A、个人的发展史； B、家庭；C、社会关系； D、兴趣爱好；

5、在调查中应注意的几个数据（ ）。

A、营业额； B、销售收入； C、企业员工人数；D、利润；E、税收；

6、企业调查的重点数据（ ）。

A、总资产； B、注册资本 ；C、流动资金；D、总负债；E、净资产；

7、当你发现销售收入与税票严重不符时，生产型企业一定要查（ ）。

A、银行对帐单； B、应收帐款；C、水费单；D、电费单；E、社保单；

8、当你发现销售收入与税票严重不符时，贸易型企业一定要查（ ）。

A、采购合同；B、入库单；C、销售合同；D、发货单；

E、时间关联性；F、资金进出对帐单；

9、如该企业我们认为不具备条件，我们应该（ ）。

A、当时直接告诉； B、回去后电话直接告诉；

C、回去后等对方催问；D、回去后委婉拒绝并告知以后再合作；

10、如该企业各项财务数据真实且很好，可能影响我们不合作的因素能—（

A 、行业受控； B 、企业诚信； C、法定代表人诚信；

D 、受过行政处罚 ；E 、正在诉讼中；

三、在企业调查中，如有企业提到我司的担保收费偏高。

1、我们回答时应注意的核心要点是（ ）。

A、承认较高我们是民营企业； B、不承认高，因为我们成本高；

C、承认表面看高实际运作后低 D、我们快速高效、延伸服务的优势；

2、如企业老总要求在保费上给予优惠，我们的回答是（ ）。

A 、可以； B、不可以； C 、要请示；

D 、在评审的范围内可以，但上、下限是红线，不能超低；

四、我公司在客户选择上的主要原则是（ ）。

A、只做大客户优良客户；

B、以大客户为主扶持有发展潜力的中小客户；

C、注意交朋友，把客户做为朋友对待 ；

D、注意客户的影响力和带动性；

五、你认为担保公司的主要业务品种和主要业务发展方向是什么？（4分）

）。