浅析出纳在中小企业的生存之道

浅析出纳在中小企业的生存之道

摘要：出纳，顾名思义就是收入与支出！但作为名词就是人，而作为形容词就是工作！可以这么理解，在企业经济工作中，专门记录、核算收入与支出动作的人，具体地讲，出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。从旧石器时代的中晚期至今，从一般等价物的诞生到商品经济的高度发达与流通，出纳伴随一般等价物的出现而出现，成长而成长！那么随着电子商务信息技术的发达，各行各业对货币的控制，货币信息的及时掌控，对出纳达到了怎样的水平要求？特别是中小企业的发展现状对出纳人员的生存壮大有哪些方面的弊端或者利好呢？

关键字：出纳，信息收集，电子商务，高级全能

一般等价物的诞生，预示着货币流通的开始，社会发展的开始，而这一过程涉及到的最原始的动作就是付出与收获！明确客观的记录这种过程，必然要有专门的人员人记录这样的收与出！这是社会进步的表现——分工精细！而出纳也就是由此产生，为的是更全面，更客观，更及时，更专业的反映与核算分工过程中产生的货币流通的收与支。这更是货币流通的主导者的必然要求，第一手会计信息的收集往往都是由出纳来完成。

因此，第一点，在企业的日常经济核算中，基本会计信息的收集与归纳是必然要由专门的人员来完成，特别是中小企业，从出纳的特点与职能中可以完全体现出纳财务核算与企业管理中越来越重要的地位，特别是如今电子商务发达的今天，重视信息的整合、核算与综合分析，高级人才从基本的出纳岗位的提升，再到与出纳的分离，财务信息的重要来源就是出纳员的收集。第二点，中小企业经营管理人员考虑到企业规模的限制，人员权限的分配，对于现金管理的重视，出纳岗位的设定对现金安全可以说是第一位的重要，这样来说，出纳人员所管理的不光是简单的收支，更多的是一种信任操作。出纳工作具有以下特点与职能：  出纳工作特点

任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。主要特点有：

1. 社会性

出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。

2. 专业性

出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。

3. 政策性

出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。

4. 时间性

出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。

 职能

1. 收付职能

出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

2. 反映职能

出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。

3. 监督职能

出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

4. 管理职能

出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。

未来企业会计的发展方向——会计信息系统与互联网的结合，产生网络会计：网络会计是指在互联网环境下对各种交易和事项进行确认、计量和披露的会计活动，是建立在网络环境基础上的会计信息系统。与传统会计相比，网络会计既有优势，又有弊端，而弊端的克服有赖于采取正确的对策。 从狭义上讲，网络会计是指以网络技术为手段，对互联网环境下的各种交易和事项进行确认、计量和披露的会计活动。它是建立在互联网环境上的会计信息系统，将现代网络技术与会计理念有机结合，实现财务与业务的协同，远程报表、报账、查账等远程处理，事中动态会计核算与在线财务管理，支持电子单据与电子货币，改变财务信息的获取与利用方式，以期充分实现整个企业内部全面及时的管理，并提供网络环境下财务管理模式、会计工作方式及其各项功能，从而能够进一步实现会计信息化，最终实现企业信息化。从广义上讲，一个会计信息系统的设计与实施不可能是企业单纯的计算机软件系统设计问题，必然要与企业生产方式的改变、管理思想的创新相辅相成。网络会计要以会计信息使用者为导向，以信息技术为基础，对会计信息处理流程进行根本性的再思考，并以集成化的方式，面向对象并行地进行重新设计，使其能为会计信息使用者提供准确、完整、可靠、合理的会计信息，以使会计能较好地满足信息使用者的需要。

从会计发展网络化的信息分析高度电子化，以及企业自身实务操作中存在的问题，技术安全，费用的付出，以及灵活性，都无法满足中小企业的日常需求，中小企业最显著的一点就是现金的收支频繁，这更需要出纳来管理。而随着电子信息技术的完善与进步，这必然也冲击出纳的生存地位。

中小企业对会计出纳基础工作的重视程度不断提高‚相继制定完善了一系列规章制度‚规范了企业会计出纳基础工作。同时‚坚持开展会计出纳资料展评活动‚不断加强在职企业会计出纳人员培训‚提高了广大会计出纳人员的基本业务技能‚促进了企业会计出纳基础工作的改善和提高。

但是，中小企业会计出纳基础工作还存在很多问题‚主要表现在以下几个方面。

1 会计出纳核算行为不够规范

一是有些单位未按《会计法》、《新企业会计准则》等规定设置财务机构‚企业经费收支直接通过行政帐上的“其他应付款”科目列收列支;二是会计出纳人员的设置不符合《会计法》有关会计出纳、出纳不能一人兼任的规定‚不符合财务工作不相容职务分离、相互制约的制度规定‚容易出现贪枵、挪用等舞弊问题;三是会计出纳科目的设置及其使用不合规‚如:符合“固定资产”标准的购建支出‚直接列作费用支出‚不作“固定资产”核算;四是会计出纳帐簿设置不齐全‚未按规定分设“现金日记帐”和“银行存款日记帐”。

2 会计出纳管理不够严格

一是有的企业资金随意外借‚数额较大‚时问较长或已无法收回;未根据单位类型和内部管理的需要建立健全有效的内部会计出纳管理制度‚制度的执行也较随意‚存在有章不循的现象。二是没有“固定资产”帐。或有总帐没有明细帐‚出借不登记‚造成帐实不符‚从而导致资产流失;三是有的收支不入帐‚直接以收抵支‚形成体外循环:四是有的单位将经营收人隐瞒、截留转移到企业帐上收支‚用于不合理、不合规、不合法的支出‚如不严格执行预算‚擅自扩大开支范围、提高开支标准;会计出纳交接未办理移交手续;会计出纳监督不到位;物品的出入库手续不完备;不履行对财产的盘点清理等。

3 会计出纳核算基础工作较薄弱

在会计出纳凭证填制、会计出纳报表编制、会计出纳档案管理等方面都存在不规范现象。如填制的会计出纳凭证不符合规定‚随意使用会计出纳科目‚摘要笼统‚附件张数不符‚取得的原始凭证内容不完整‚没有加盖填制单位的公章‚没有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章;资产的账、卡、物不相符;电算化数据备份不及时;会计出纳报表填写不认真‚数字不平衡;会计出纳档案资料不齐全等。

4 会计出纳监督检查不到位

一方面‚内部自我约束不力‚内部稽查制度形同虚设‚会计出纳监督有名无实‚加之基层企业经审会不能真正发挥应有的作用‚导致违规违纪问题发生‚难以自查自纠。另一方面‚上级企业财务监督约束机制不配套‚直接查帐实施会计出纳监督较少。上级企业对基层企业经费收支进行审查是其职责‚但受各种条件的限制‚每年对基层企业财务的检查没有列入企业工作计划中去‚仅偏重对企业经费收缴提拔解‚对其合法性不作审查重点‚只满足于常规性的互审和专项检查.难以做到全面审查、突出重点和详细深人‚使企业财务工作监督弱化。

深化企业会计出纳制度改革的思路

企业会计出纳制度改革是一项复杂的系统‚其总体目标在于建立与现代市场经济相适应的健全的、完善的企业会计出纳规范体系。根据这一目标‚结合国际惯例及企业会计出纳制度‚我国企业会计出纳制度改革还需进行不断探究。

1 构建合理的企业会计出纳制度

中小企业会计出纳制度的改革不仅要考虑当前的市场环境‚而且具有前瞻性‚以便能指导和规范不断出现的新会计出纳处理的业务。(1)建立能适应各级企业行业的统一企业会计出纳规范体系。为了适应这一要求‚全国总企业财务部应尽快制定和完普旺适用于各行业企业组织的“企业会计出纳准则”。以便使各行业、各级企业能对不同行业、不同性质的经济组织上解企业经费的会计出纳处理阻及企业组织不同性质的经营业务按照统一规定进行会计出纳处理。简化各级企业组织的会计出纳处理程序和处理方法‚提高企业财务会计出纳信息的综合性与可比性。(2)制定和完善企业各项资本经营业务的会计出纳处理规范‚随着集团化经营战略的逐步实施。各级中小企业都可设定各种形式的资本经营事项。全总企业应为各种形式下的资本经营事项制定出相应的会计出纳处理规范‚并纳入统一的企业准则体系。(3)在现行(企业会计出纳制度》基础上。依据我国新会计出纳制度‚为适应多元经济发展的需要‚增补和完善新的会计出纳原则‚改变部分业务的会计出纳处理方法。例如谨慎性会计出纳原则的应用‚合理确定减值准备的计提范围‚使企业所属贷产保值增值更符合实际。

2 加快会计出纳规范的统一化

我国市场经济的进一步发展以及健全、完普的市场体系的逐步形成‚国内市场必然要融于世界市场体系。为适应这种市场目际化的要求‚作为国际性商业语言的会计出纳必然融于统一的会计出纳体系之中。因此。加快企业会计出纳国际化、国家统一化进程是深化我国企业会计出纳改革的一个重要方面。(1)按照国际会计出纳规范的构成体系‚结合我国经济发展的具体情况构建我国企业会计出纳准则的结构框架。首先加快新的具体的会计出纳准则的制定、颁布和实施。其次参照国家会计出纳准则体系的构成‚补充、新增和完善我国企业会计出纳准则的相应的内容。(2)参照国际会计出纳准则、企业会计出纳准则有关会计出纳处理程序与方法的规定与会计出纳方法的选择范围及选择原则‚如将现值计量法等纳入会计出纳准则‚允许各级企业在特定的约束条件下自行选择。

3 扩大企业会计出纳信息服务领域

我国新颁布的《会计法》第十九条规定:单位提供的担保、未诉讼等有关事项‚应当按照国家统一的会计出纳制度的规定‚在财务报告中予以说明。随着我国加入啪‚会计出纳核算和会计出纳信息突破了国界‚它不仅要为本国投资者服务‚而且也要

为国外投资者服务。从而切实保护投资者、债权人和社会公众的利益‚在这种形势下‚企业会计出纳信息也必将顺应各种发展趋势‚各级企业财务部门不仅为上级企业组织提供可靠的信息来源‚为上级企业领导决策服务‚而且要根据本企业所在行业、系统的特点建立具有为各行业、系统服务的会计出纳信息系统。扩大服务范围。强化企业会计出纳在管理中的作用。 4 强化企业会计出纳制度执行的监督机制

会计出纳主体采取不同的会计出纳处理原则、程序和方法。会得出不同的业绩信息‚从而影响到会计出纳主体与国家之问的利益分配。因此‚会计出纳主体出于增进自身利益的考虑往往会偏离会计出纳制度的规定‚选择执行有利于自身的会计出纳行为。这表明如何强化会计出纳制度执行的约束和机制‚确保会计出纳制度应有的严肃性‚是深化企业会计出纳制度改革的一项重要内容。(1)强化企业会计出纳主体自我约束机制。相对于外部监督而言‚自我约束具有防范性和能动性的特点‚因而是确保会计出纳制度正常执行的主要措施。从目前情况看‚强化会计出纳主体的自我约束‚主要是各会计出纳主体应根据国家统一准则和制度的要求‚制定出与本会计出纳主体生产经营特点及管理要求相适应的内部会计出纳制度‚以规范内部会计出纳行为。同时‚各企业会计出纳主体的管理者应从增进局部利益‚保护国家利益的标准出发‚督促会计出纳人员严格执行制度规定‚必要时应将会计出纳人员对制度的执行和遵守情况纳入业绩考核‚以促使会计出纳人员自觉遵纪守法。(2)强化外部监督机制。上级企业组织及所在行业或相关部门定期对会计出纳主体的会计出纳核算情况实施跟踪检查和监督‚经常性地了解会计出纳主体对企业会计出纳制度的执行情况‚奖优罚劣。同时强化审计部门的监督职能。审计部门应在对会计出纳主体的审计业务中‚严格按照执业规范的要求执行审计业务‚出具审计报告。对于审计中发现的有关制度执行方面的问题‚应予以指出‚并监督企业组织限期纠正‚不予纠正的‚则应在审计报告中如实披露‚以促使会计出纳主体从维护所在行业系统的利益出发‚自觉地执行企业会计出纳制度。

在短期内，革命性的改变不会到来，虽然出纳的特点，中小企业日常经济管理的需求都不会失去出纳的生存空间，但出纳的作用会越来越小，越机械化，而起不到真正的监控与管理作用。那么，出纳的生存方向，个人认为是，自身能力的提高！突出出纳作用最大化！

传统的出纳，多数是现金相关的操作。会计信息系统的完善，网络的产生，促使出纳人员职能的转变！一个企业往往不再需要固定的会计人员，但对出纳会有更高更迫切的期望！出纳所剩的生存空间，就在于领导者的这份期望中！同时完成以往会计人员财务管理的工作。这在中小企业优为突出，这更是中小企业经营模式在决定，那么只要有中小企业的存在，出纳人员就必然存在！出纳人员不光要完善自身应有的职能，更多是为了迎接会计网络化产生的更高的要求：会计信息的高质量、分析能力的强化、现金监管的力度、财务核算与企业管理的参与能力！这些都中小企业发展壮大不可缺少的元素，出纳人员应最大化的发挥自身的能力与潜力！