纳税筹划考试题型

《纳税筹划》（第二版）考试题型

一、简答题

1．简述该如何做好纳税筹划工作。

2．请对不同性质企业的税负做以简单比较。

3．对偷税、避税筹划、节税筹划与转嫁筹划加以比较。 4．租赁筹资会带来哪些节税效应？

5．偷税、漏税、抗税、骗税、欠税、避税纳税筹划都可以减轻税收负担，请对这几种方法予以简单比较。

附：参考答案

1. 简述该如何做好纳税筹划工作。 解答:

一、提高对纳税筹划的认识

企业开展纳税筹划活动却并没有减轻税收负担, 那么其纳税筹划是失败的; 同样, 企业在减轻税收负担的同时, 税收风险却仍大幅度提升, 其纳税筹划活动同样是失败的。从短期来看, 企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排, 减少交税, 节约成本支出, 提高企业的经济效益; 从长期来看, 企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动中, 使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化, 使企业花大精力对可以享受到的税收优惠政策进行研究和运用, 而不是放在利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。因此, 企业进行纳税筹划都是非常有意义的。

" 因为专心所以专业" 。纳税人只有提高了对纳税筹划工作的认识高度，才能做好纳税筹划工作。

二、善于" 借力"

企业要想解决降低税负和涉税零风险的两大问题，并非易事，一般企业难以解决自身筹划所面对的四大困难，我们称之为" 四关" ，即事实关、证据关、适用法律关和程序关。为此必须寻求专业人员的力量帮助企业渡过" 四关" ，解决企业所面临的税收问题。能够帮助企业渡过" 四关" 的人我们将其称之为税务律师。

我们这里所说的税务律师是广义上的税务律师，并非专指具有律师资格从事涉税诉讼的法律专业人员。在法律上，犯罪嫌疑人要有律师为其辩护，以平衡犯罪嫌疑人在强大的司法机构面前的弱势地位，实现法律的公平与公正。同样，纳税人在面对税务机关时，同样处于弱势地位。为了保护纳税人的合法权益，需要有专业人员为其进行筹划。我们所指的税务律师是为纳税人辩护的专业人员，也即精通税法、财会、相关法律，为纳税人利益筹划以及在必要时与税务机关进行沟通和谈判的专业人员。

纳税人在学习纳税筹划的过程中往往会遇到很多困难，因此如果能够借助税务律师的力量，则能够达到事半功倍的效果。

三、掌握纳税筹划路线图--税法的学习

首先，税法学习与税务筹划是基础与运用的关系。税法学习是基础，税收筹划是为了使税法学习更加深入，而的实际运用。

其次，税法学习与税务筹划是被动与主动的关系。征税机关按税法的规定征收税款，纳税人具有法定的纳税义务，要按照税法的规定缴纳税款。可以说，征纳双方对税法的学习都是一种被动的行为，是为了完成职责或履行义务而必须进行的活动。税务筹划是征纳双方从不同的角度主动研究税法，以实现各自的目标。

再次，税法学习与纳税筹划是过去与未来的关系。税法是早已制定出来要求各方遵守的规定，而税务筹划具有前瞻性，无论是税务部门希望完善税法，还是纳税人寻求减轻税收负担的方案，都是对未来进行的设计和规划。

综上所述，只有牢固掌握了税法知识，才能掌握纳税筹划的路线图，从而更好地进行纳税筹划工作。

四、注重纳税筹划方法的学习

2. 请对不同性质企业的税负做以简单比较。 解答:

（一）股份公司和合伙企业、个人独资企业的纳税比较

股份公司属法人企业，而合伙企业、个人独资企业则属于自然人。按我国税法的规定，股份公司和合伙企业、个人独资企业在税收政策上的区别主要是：股份公司的营业利润要征收企业所得税，税后利润以股息形式分配给个人股东时，股东还得再缴纳一次个人所得税；而合伙企业和个人独资企业的利润由各合伙人按所分得利润缴纳个人所得税，具体比照个体工商户的生产、经营所得的个人所得税缴纳办法。

对于规模较大的企业，一般宜选用股份公司。这不仅是因为规模较大的企业需要的资金较多，筹资难度大，而且大企业管理相对较困难，经营风险大，如果采用合伙企业和个人独资企业则难以健康地运转起来。再者由于合伙企业和个人独资企业不具有法人资格，对外投资较难操作。

对于规模不大的企业，则采用合伙企业和个人独资企业比较合适。首先企业管理难度小；其次是经营风险小；再次是国家有扶持小企业发展的一系列税收优惠政策，为企业节省了不少税收支出。

（二）有限责任公司和股份公司的纳税比较

从税收负担的角度来讲，公司选择股份公司的形式更为有利。因为：

（1）我国税法鼓励投资的有关税收减免政策，主要是以股份公司形式组织的生产企业为适用对象，企业以这种形式出现，可获得更多的税收优惠。

（2）就股东而言，采用这种企业形式进行生产经营也可以享受一定的税收优惠待遇。比如股份制企业的股东个人所获资本公积转增股本时，不征收个人所得税。

注意：从筹资角度来讲，股份公司的筹资方式比较灵活，但股份公司设立的条件比有限责任公司严格，注册资金比有限责任公司多，经营风险比有限责任公司大，故

解答:

税负转嫁也可以叫税负归宿，是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。

税负转嫁的结果是有人承担税负，最终承担人称为负税人。税负落在负税人身上的过程叫税负归宿。在税负转嫁条件下，纳税人和负税人是可分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体。负税人是经济上的税负承担主体。

典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指商品流通过程中，纳税人提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或供应者。税负转嫁的判断标准有三个：一是税负转嫁和商品价格直接相连，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁范畴；二是税负转嫁是个客观过程，没有税收的转移过程就不能算税负转嫁；三是税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的、具有价格再分配性质的价值转移不能算税负转嫁。依照以上三个判断标准，有利于明确转嫁筹划与偷税、避税筹划及节税筹划的区别。

转嫁筹划与偷税、避税筹划、节税筹划的区别主要有四个方面：首先，转嫁筹划不影响税收收入，它只是导致归宿不同；而偷税、避税筹划、节税筹划直接导致税收收入的减少；其次，转嫁筹划主要依靠价格变动来实现，而偷税筹划、避税筹划、节税筹划的实现途径则是多种多样的；再次，转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法律责任，而偷税、避税筹划和节税筹划都不同程度地存在法律责任问题；最后，商品的供求弹性将直接影响税负转嫁程度和方向，而偷税、避税筹划及节税筹划则不受其影响。

就转嫁筹划与避税筹划而言，两者的共同点都是减少税负，获得更多的可支配收入，两者都没有违法，税务当局不得用行政或法律手段加以干预或制裁。两者区别有：第一，基本前提不同，转嫁筹划的前提是价格自由浮动，而避税筹划则不依赖价格；第二，产生效应不同，转嫁效应对价格产生直接影响，一般不直接影响税收收入，相反，避税效应将对税收收入产生直接影响，对价格则不产生直接影响；第三，适应范围不同，转嫁筹划适应范围较窄，受制于价格、商品供求弹性和市场供求状况，避税筹划适应范围很广，灵活多变，方法多样；第四，转嫁筹划有时对纳税人也会产生不利影响，导致市场占有率下降，与最

大利润化原则相悖，有时纳税人会主动放弃，避税筹划则不会发生这种情况。

4. 租赁筹资会带来哪些节税效应？ 解答:

租赁存在的主要原因有三个：一是节税；二是通过租赁降低交易成本；三是通过租赁合同减少不确定性。其中，节税是很重要的一个原因。如果说交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因，那么，节税就是长期租赁存在的主要原因。只要租赁双方的实际税率不同，通过租赁就可以减税。如果资产的使用者处于较低税率级别，在购买方式下它从折旧和利息费用所获得的抵税效应较少。如果采用租赁方式，由于出租人处于较高的税率级别，可获得较多的折旧和利息的抵税效应。在竞争性的市场上，出租人因为存在抵税效应而会收取较低的租金。双方分享税率差别引起的节税额，会使得资产使用者倾向于采用租赁方式。

具体地，对承租人来说，经营租赁可获取双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。企业也可以通过融资租赁迅速获得所需资产，这样做相当于获得了一笔分期付款的贷款。而且从税收的角度看：第一，租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，从而减少利润，降低税负，资产也将比用加速成本法在更短的寿命期内折旧完。第二，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，降低税负。对出租人来说，出租设备比销售设备承担的税负轻。我国税法规定，销售货物的增值税税率一般为17%，而租赁业务适用营业税税率为5%，两者之间相差12%。

5. 偷税、漏税、抗税、骗税、欠税、避税纳税筹划都可以减轻税收负担，请对这七种方法予以简单比较。 解答:

几种减少税收支付手段的比较

二、论述题

1．政策寻租的方法有哪几种？

2．论述纳税筹划业务流程调整的规律。 3．论述转让定价避税的几种形式。

附：参考答案

1. 政策寻租的方法有哪几种？ 解答:

政策寻租方法 （一）院外活动 纳税人的院外活动，就是寻找各种途径接近那些在税收立法或制定税收政策方面有发言权的人士，晓之以理，动之以情，助之以力，施加影响，使有权人士认识到这样做而不是那样做可能会遇到压力和产生不良效果，从而修改初衷，做出有利于活动者所代表集团利益的税收安排。

对于在理论和实际上已经形成定论的政策意图，如果政府以法律或政策的形式发布出去，那几乎是不可能再做周旋的，院外活动可以起作用的空间主要是对那些还未形成定议的政策意图。

在纳税人干预税收立法的涉税公关活动中，寻找和发展自己的代言人极为重要。作为对税收立法的起草、审议和通过负有一定权力的某些人，他们可能本身就负有代表某些地方、某些集团利益的使命，与此利益相关的要求特别容易得到他们的认可。

（二）争取" 特许权"

不同的税收管理待遇反映在纳税人身上则是不同的税收负担、不同的交易成本、不同的征纳关系融洽度、不同的心理舒畅度、不同的纳税人权利。

获得税务机关特许权，更多的情况下是通过自己在涉税业务中的努力。税收管理的区别对待都不是随意性的，进退取舍都有其明确的标准。其中较优厚的待遇无一不是同良好的财务状况、良好的纳税记录、良好的办税能力等" 良行" 相关联的。提高税收遵从程度是纳税人谋取特许利益的基本前提。事实上，增加纳税人同税务机关友好度的最好途径就是照章纳税，由此获得税务机关的长期信任，在这种被信任的地位和背景中心安理得地享受纳税成本低、税收照顾多、税后利益大的优厚待遇。

（三）适时的税收管理建议 在税收管理实际中，税务当局每在制定一些具体的税收管理制度、办法、措施时，要进行广泛的调查研究，征求多方面的意见和建议。在这种情况下，适时对税务当局提出一些建设性意见会使征纳之间的友好度增加，每一个被询问的纳税人都不会让这种机会轻易逝去。

（四）交好税务官员

税务官员的权力是税务当局所拥有的各项权力在不同环节、不同职务和不同职责的税务官员间的分解或展开。

交好税务官的方法并不是只能以违法的手段进行，完

全可以以纯粹合法的方式进行。通过对税务官员或小范围具有管理权的税务机关施加某种足以令税务官员或税务机关产生好感的影响，如极力响应税务当局的要求配合税务机关的工作，使得税务官员或税务机关有可能赋予纳税人一些别的纳税人很难得到的税收管理待遇，比如少搞几次检查、多提供一些服务、适用较宽的政策等。这些待遇完全可能产生潜在的经济利益。因为这种待遇的赋予本身已经可以证明：税务机关对这些纳税人是信任的。

2. 论述纳税筹划业务流程调整的规律。 解答:

（答题要点）

一、业务流程调整的概念和意义 二、八大流程-总有一款适合您

1．注册环节：注册是一个企业生命周期的开始，在注册环节的缜密筹划能够对企业其余七个环节的纳税筹划起到铺垫的作用。注册环节的纳税筹划需要注意几个关键点：企业经营性质和范围、注册地点和时间、分支机构等。

2．融资环节：融资是企业经营的关键一步，不同融资问题带来的税收问题也是各有不同的。在融资阶段，企业需要权衡不同筹资方式的成本，综合比较后挑选最适合本企业的筹资方式。这一环节，企业和咨询者需要明确债权性融资和股权性融资的区别，以及借款利息处理等筹划问题。

3．采购环节：在采购环节需要注意的问题主要有购货的规模和渠道、购货时间、结算方式以及购货合同的筹划。其中，购货合同的筹划是采购环节筹划的落脚点。因为购货规模和渠道、购货时间等问题最终都要落实到采购合同上。

4．生产环节：生产环节的筹划主要是选择合适的存货计价方式、固定资产折旧方式、技术改造时机。

5．销售环节：一个企业的销售环节就是另一个企业的采购环节，因此销售环节筹划的落脚点也是销售合同。在销售合同中需要注意的细节问题主要是产品价格的制定、销售收入实现的时间、销售行为发生的地点和销售方式。

6．利润分配环节：利润分配环节需要企业在咨询者的帮助下选择恰当的分配方式，设计出带节税的薪酬制度、带节税的红利分配制度等。如果采用实物分配的方式，企业还需要警惕视同销售行为带来的税务问题。

7．并购重组环节：并购重组环节涉及的税收问题众多，不仅包括企业所得税、增值税、营业税等大税种，还包括了契税等小税种，税收问题相比比较复杂，需要进行细致而缜密的筹划，特别需要注意的是产权支付方式的筹划。

8．破产清算环节：破产清算环节在税法中作为一个单独的纳税期限来看待，在这一环节企业需要选择适当的解散时间并尽量增大所得税的抵减额。

3. 论述转让定价避税的几种形式。 解答:

关联企业通过转让定价的方法，把企业利润由高税区转移到低税区，甚至转移到国外，这从关联企业总体来讲，一个或几个关联企业的高进低出，必然伴随着另一个或几个关联企业的低进高出，其总体利润并未引起变化，但通过转移利润，达到了减轻税负的目的，从而增加了整个关联企业的税后所得。

（1）关联企业间商品交易采取压低或抬高定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，实现了避税。例如，有些负担高增值税率的企业，在向其低税负的关联企业购进产品时，故意抬高进价，将利润转移给关联企业。这样既可以增加本企业增值税扣税额，减轻增值税税负，又可以降低所得税税负。

（2）关联企业间通过增加或减少贷款利息的方式转移利润。作为关联企业间的一种投资形式，贷款比参股有更大的灵活性。关联企业中的子公司以股息形式偿还母公司的投资报酬，在纳税时不能作为费用扣除，而支付的利息则可以作为费用在征收所得税前扣除。

（3）关联企业间劳务提供采取不计收报酬或不合常规计收报酬的方式，转移收入。例如，当前尤为突出的情况是某些国有企业的下岗人员办厂办企业或从事第三产业，但工资报酬仍由原企业支付，减轻了原企业所得税负，增加了新办企业的利润。企业在向其关联企业提供销售、管理、行政或其他劳务时，不按常规计收报酬，采取多收、少收或不收的策略相互转移收入进行避税，即对哪一方有利时就向哪一方转移。

（4）关联企业间通过有形资产的转让和无形资产的转让或使用，采用非常规计价的方式，进行避税。比如，企业将更新闲置的固定资产以不合常规的低价销售或处理给关联企业，其损失部分由企业成本负担，减轻了所得税负。又如，企业将本企业生产配方、工艺技术、商标和特许权无偿或低价提供给关联企业，其报酬不通过技术转让收入核算，而是从对方的企业留利中获得好处，这样既达到了减少税负的目的，又解决了企业福利及其他方面的需要。

（5）通过固定资产租赁来转让定价，影响利润。当承租人和出租人同属一个大的利益集团时，租赁可以使它们作为两个分主体担当出租人和承租人的角色，从而直接、公开地将资产从一个企业转让给另一个企业。同一利益集团中甲企业出于某种税收目的，将盈利的生产项目连同设备一道以租赁形式转租给乙企业，并按照有关规定收

取足够高的租金，最终使该利益集团所享受的税收待遇最为优惠，税负最低。这是较典型的租赁避税效应。

租赁产生的避税效应，并非只能在同一利益集团内部实现。即使在专门租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍旧可以获得税收上的好处。毕竟租赁可以使承租者马上可以进行正常生产经营活动，并很快获得收益。从表面上看，租赁避税是将承租人经营所得利润的一部分支付了租金，降低了以承租人的利润所得，从而实现了降低税负的目的，然而经营租赁有一个问题比较麻烦，即租赁设备的折旧问题。对出租者和承租者来说，折旧额的多少会直接冲减利润收入或租金收入。一般做法是：折旧费由承租者提取，然后由承租者缴纳给出租者（以租金的形式缴纳）或者出租者只收取租金，折旧由出租者负责。无论折旧以什么形式提取，折旧期限怎样确定是十分重要的，也与避税直接相关。

（6）通过费用转让定价来避税。比如，通过提取管理费的高低来影响企业成本；通过计入呆账、损失赔偿来增加企业的费用支出；通过销售佣金、回扣来影响产品销售收入；利用自己控制的运输系统，收取较高或较低的运输装卸费、保险费用来影响产品销售成本，达到转移利润的目的。

（7）连环定价法。 连环定价法，就是参与转让定价的关联企业不是在单纯的一家境内公司与境外公司之间发生的，而是延伸到境内两家或几家关联公司之间，后者经过多次交易，把最后环节因转让定价造成的避税成果分摊到各中间环节中，从而掩饰转让定价的实质。

我国自1991年正式实施转让定价税制以来，基本上都采用较易操作的成本加价法或核定利润法，即从比较利润入手，反证转让定价的不合理，以合理的利润来体现正常交易原则，调整范围集中在直接与境外、关联公司进行业务往来的企业，即所谓的" 两头在外" 或" 一头在外" 的公司，这些就使连环定价避税更显出其隐蔽性的优点。

上述多种多样的转让定价形式，其根本出发点无非就一条，即减少高税率区的应税收入，因此，转让定价避税法也可以总结为：

①当甲企业税率高，乙企业税率低时，甲降低对乙的产品售价和压低对乙的收费标准；

②当甲企业税率低，乙企业税率高时，甲抬高对乙的产品售价和提高对乙的收费，以此减轻整体所得税负，此外还能减轻或规避预提所得税，减轻关税和进口环节流转税等。

当然，转让定价的好处还不仅限于税收方面，关联企业间还可以通过转让定价进行低价倾销或调节利润，改变子公司在当地的形象，避免汇率和通货膨胀风险，加速成本收回和利润汇回等。企业可以针对不同的目的，选择提

高或降低关联企业的利润，达到最佳效益。

三、案例分析题

1. 某建筑装潢公司销售建筑材料，并代客装潢。2008年8月，该公司承包的一项装潢工程总收入为120万元，该公司为装潢购进材料100万元（含增值税）。该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17%，装潢的营业税适用税率为3%。那么，该公司缴纳什么税种比较省税呢？如果工程的总收入为150万元呢？

2. 某乳品厂长期以来一直实行大而全的经营形式，内部设有牧场和乳品加工厂两个分厂，牧场生产的原奶经乳品加工厂加工成奶制品后出售。该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分是向农民收购或牧场自产。

该企业该如何利用增值税的优惠政策？

3. 某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销路看好。出版社与该经济学家达成协议全部稿费20万元，预计到广东考察费用支出5万元。

该笔考察费用是由经济学家自己直接支付好，还是由出版社支付好？

附：参考答案

1、某建筑装潢公司销售建筑材料，并代客装潢。2008年8月，该公司承包的一项装潢工程总收入为120万元，该公司为装潢购进材料100万元（含增值税）。该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17%，装潢的营业税适用税率为3%。那么，该公司缴纳什么税种比较省税呢？如果工程的总收入为150万元呢？ 解答:

（1）如果工程总收入为120万元，那么增值率为：（120－100）／120×100%=16.67%。

由于16.67%＜20.65%，故该项混合销售缴纳增值税可以达到节税的目的。

应纳增值税税额=120÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%=2.91（万元）

应纳营业税税额=120×3%=3.6（万元）

缴纳增值税的节税金额=3.6－2.91=0.69（万元） 所以，如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是小于混合销售纳税平衡点的，就要努力使其年增值应税销售额占其全部营业收入的50%以上。

（2）如果工程总收入为150万元，那么含税销售额增值率为：（150－100）÷150×100%=33.33%。由于33.33%＞20.65%，故该项混合销售缴纳营业税可以达到省税的目

的。

应纳增值税税额=150÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%=7.26（万元）

应纳营业税税额=150×3%=4.5（万元）

缴纳营业税的节税金额=7.26－4.5=2.76（万元） 所以，如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是大于混合销售纳税平衡点的，就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以下。

2、某乳品厂长期以来一直实行大而全的经营形式，内部设有牧场和乳品加工厂两个分厂，牧场生产的原奶经乳品加工厂加工成奶制品后出售。该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分是向农民收购或牧场自产。

该企业该如何利用增值税的优惠政策？ 解答:

依据增值税有关政策的规定，该厂为工业生产企业，不属于农业生产者，其最终产品也不是农产品，因而其加工出售的产品不能够享受农业生产者自产自销的免税待遇，而应依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定缴纳增值税。

该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料。而草料大部分是向农民收购或牧场自产，因而收购部分可以经税务机关批准后，按收购额的13%扣除进项税额。

同时，由于精饲料在前道环节（生产、经营饲料单位）按现政策实行免税，因而乳品厂购进精饲料时无法取得进项税额抵扣凭证--增值税专用发票。所以，综观乳品厂的抵扣项目，仅为外购草料的13%以及一小部分辅助生产用品。该企业为增值税一般纳税人，其所生产的奶产品根据《中华人民共和国增值税暂行条例》适用17%的普通税率，全额按17%税率计算销项税额，销项税额减去进项税额后的余额很大，企业税负很重，严重地影响了企业的正常产经营活动和在业内的竞争力。

可将牧场和乳品加工厂分开独立核算，分为两个独立

法人，分别办理工商登记和税务登记。但在生产协作上，

两企业仍按前述程序进行，即牧场生产的鲜奶供应乳品加工厂加工销售，不同的是牧场和乳品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算，这样处理，将产生以下效果：

（1）作为牧场，由于其自产自销未经加工的农产品（鲜牛奶），符合农业生产者自销农业产品的条件，因而根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定可以享受免税优惠，其税负为零，销售给乳品加工厂的鲜牛奶按正常的成本利润率核定。

（2）作为乳品加工厂，其购进的鲜牛奶可作为农产品收购处理，可以按照收购额计提13%的进项税额，这部分进项税额此时已经远远大于草料收购额的13%，销售产品仍按原办法计算销项税额。

3、某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销路看好。出版社与该经济学家达成协议全部稿费20万元，预计到广东考察费用支出5万元。

该笔考察费用是由经济学家自己直接支付好，还是由出版社支付好？ 解答:

如果该经济学家自己负担费用，则：

应纳税额=200 000×（1－20%）×20%×（1－30%）=22 400（元）

实际收入=200 000－22 400－50 000=127 600（元） 如果改由出版社支出费用，限额为50 000元，实际支付给该经济学家的稿费为15万元，则：

应纳税额=150 000×（1－20%）×20%×（1－30%）=16 800（元）

实际收入=150 000－16 800=133 200（元）

因此，第二种方法可以节约税款5600元（133 200－127 600）。