增值税举例及练习题

增值税---应纳税额计算举例

例题1

某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2011年5月份的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格.

（4）销售2011年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。

（1）计算销售甲产品的销项税额；

（2）计算销售乙产品的销项税额； （3）计算自用新产品的销项税额 （4）计算销售使用过的摩托车销项税额 （5）计算外购货物应折扣的应纳税额 （6）计肯外购免税农产品应抵扣的进项税额 （7）计肯该企业5月份合计应缴纳的增值税额

例题2

甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2011年3月份有关经营业务如下：

（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资,取得增值税专用发票,支付价款10万元,支付给丙企业运费1万元,并取得运费发票;

（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元;

（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元;

（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票;

（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付;

（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算甲企业2011年3月份应缴纳的增值税；

（2）计算乙公司2011年3月份应缴纳的增值税。

税收法律制度计算题练习

一、增值税

1、 某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：

(1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；

(2) 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元；

(3) 将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；

(4) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；

(5) 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。

计算该企业2009年6月应纳增值税税额。

2、某商场是增值税一般纳税人，2011年6月发生下列购销业务：

(1)零售A型热水器300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

(2)采取有奖销售方式销售电视机100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价200元，共计送出50只电子石英手表；

(3)销售给某单位热水器10台，增值税专用发票发票联注明价款27000元

(4)购进B型热水器100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；

(5)购进电视机150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某电视机厂上期购进电视机20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票；

(6)购进A型热水器20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付； 计算该商场当月应纳增值税税额。

3、某商店为增值税小规模纳税人，2011年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。

二、消费税

某首饰商城为增值税一般纳税人，2011年6月发生以下业务：

(1) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入146.25万元，其中金银首饰收入100万元，镀金首饰收入46.25万元；

(2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链4 680条，新项链每条零售价0.5万元，旧项链每条作价0.45万元，每条项链取得差价款0.05万元；

(3) 为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额152.1万元，取得个人支付的含税加工费收入24.74万元(商城无同类首饰价格)；

(4) 用600条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为78万元，零售价140.4万元；

(金银首饰零售环节消费税税率5%)

计算该首饰商城当月应缴纳的消费税。

三、营业税

某市一综合服务公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

（1）歌舞厅收入1000万元，游戏厅收入300万元；

（2）提供沐浴服务取得收入200万元；

（3）酒吧收入60万元(税务机关确定按娱乐业征收营业税)；

（4）餐厅的餐饮收入1600万元；

（5）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、违约赔偿金4万元；

（6)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费20万元。

已知：娱乐业税率为20%，服务业税率为5%

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(单位：万元)

（1）计算该服务公司当年应纳娱乐业营业税；

（2）计算该服务公司当年应纳服务业营业税；