税案分析:机械公司账外设账逃避纳税

近日，山东省招远市国税局稽查局根据风险警示信息提供的线索，对某机械有限公司实施税收稽查。稽查人员以该企业未登记入账资料为突破口，对该公司实施全面税收检查，最终查实该企业通过账外经营方式隐匿收入。该局依法对该企业做出查补税款119万元，罚款65万元的处罚决定。

查前分析发现3处疑点

稽查人员根据风险警示信息，整理了某机械公司在综合征管系统中的各类数据，结合以前年度的数据指标进行案前分析。

稽查人员发现，该纳税人税负率处于行业中游水平，并呈逐年下降趋势，收入规模与税负水平与该纳税人在行业中的地位并不相符；该企业所在行业经营中存在合同执行期长、部分购货单位为私营业主不要发票、生产过程中产生下脚料价值较大且多销给私人收购者等问题。

为使案前分析指标参数更准确，稽查人员深入辖区同行业企业进行外围调查，采集了行业生产工艺参数和相关指标，确立了行业相对合理值。同时，办案人员采集了该企业近3年来的用电信息。通过比对企业销售收入和用电量信息发现，该企业此项指标低于行业平均值27%。

细查详审找到突破口

经过查前涉税疑点分析，稽查人员决定将检查重点放在企业账外收入上，从进项税抵扣凭证、财务、销售等各企业经营环节入手，查找问题并取证。随后，稽查人员兵分两路前往企业实施检查：一路突击检查调取企业的账簿、凭证和电子信息资料，另外一路人员到企业仓库进行实地核查，调取保管资料。

在调取账簿资料的过程中，稽查人员在该企业会计手边的一张纸片上发现了关键疑点信息，但该会计坚称纸片信息只是随便书写与企业账务无关。

稽查人员发现，企业会计在交谈时，总是有意无意地用身体遮挡房间角落里的一个纸箱。虽然该公司负责人坚称该纸箱中装的是废纸，但稽查人员没有轻信，坚持要求企业人员打开查看。最终，在该纸箱中，稽查人员发现了企业未登记入账的经营数据资料。经过与账簿信息比对，稽查人员发现了该企业账外经营的证据。最终，企业负责人承认通过账外经营的方式逃避纳税。招远市国税局稽查局依法追征税款119万元，罚款65万元。

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税案分析:机械公司账外设账逃避纳税

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